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注册会计师《税法》第七章第三节土地增值税税率及扣除项目

土地增值税税率及扣除项目

土地增值税采用四级超率累进税率。(提供土地增值税税率及扣除项目)

扣除项目如下：

一、取得土地使用权所支付的金额

包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的费用。

取得土地使用权所支付的地价款，有三种形式：(1)以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;

(2)以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按规定补缴的土地出让金;

(3)以转让方式取得土地使用权的，为向原土地使用权人实际支付的地价款。

房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同按国家统一规定交纳的有关费用，计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。

二、房地产开发成本

包括土地征用及拆迁补偿费(包含耕地占用税)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

三、房地产开发费用

1.纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：

允许扣除的房地产开发费用=利息+[(一)+(二)]x5%以内

上述利息超过国家上浮标准，超标利息及罚息不得扣除。

2.纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的(包含全部使用自有资金的无利息支出的情况)

允许扣除的房地产开发费用=[(一)+(二)]x10%以内

3.房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述1、2项所述两种办法。

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