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注册会计师《审计》第七章第二节风险评估程序

第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

【知识点】风险评估程序和信息来源

【难易程度】☆☆☆☆

【重要程度】☆☆☆☆

风险评估程序和信息来源

注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当实施下列风险评估程序：

一、询问

二、分析程序

分析程序：

(1)分析程序是指，通过研究不同的财务数据之间，财务数据，非财务数据之间存在的内在关系，并对财务信息做出评价;

(2)分析程序还包括，调查识别出的、和其他的相关信息不一致或者与预期的数据严重偏离的波动以及关系。

用途：不但可以用于风险评估程序和实质性程序，也可以用于对财务报表的总体复核。

目的：

(1)分析事实与被审计单位财务数据之间存在的矛盾，以此分析异常项目(如：存货销路不畅);

(2)分析行业情况与被审计单位之前存在的不一致事项，是否有逆势，以此分析行业情况(如：行业低迷);

(3)分析对比期内的增长率是否存在波动，以此分析变动趋势(如：收入增长率);

(4)分析关键指标是否异常，是否与行业及历史情况不一致，以此分析关键指标(如：毛利率、坏账率、折旧率);

(5)分析内部结构是否异常，以此分析结构变化。

三、观察和检查

1、观察

2、检查

3、穿行测试(检查和观察)

穿行测试：是指，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

具体操作：追踪某笔或某几笔交易在业务流程中是怎样进行生成、记录、处理以及报告的，相关的控制是如何执行的。

最终目的：确定被审计单位的交易流程和相关控制是否和之前以其他程序所了解的情况是一致的，相关控制是否有效的执行了。

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