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注册会计师《税法》第九章第一节企业所得税纳税人和征税对象

企业所得税纳税人和征税对象

一、居民企业

(1)依法在中国境内成立的企业

(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

征税对象：来源于我国境内外的全部所得

二、非居民企业

按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业

征税对象：(1)来源于境内的所得

(2)来源于境外的所得：与境内机构、场所有实际联系的所得此类企业负有有限纳税义务

【解释】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。(实质重于形式)

在境内成立的法人企业，一定是居民企业;在境外成立的企业不一定是非居民企业。在境外成立的要再看第二个条件，实际管理机构所在地。

我国的企业所得税采用法人所得税制，所以按照我国法律成立的个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，以个人独资企业和合伙企业的投资者作为纳税人，个人独资企业的投资者和合伙企业的自然人投资者缴纳个人所得税，合伙企业的投资者是法人的，由法人缴纳企业所得税。

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