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注册会计师《税法》同步练习题：企业所得税一般收入的确认

1、 年初，A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。

A.A 企业取得投资转让所得 100 万元

B.A 企业应确认投资的股息所得 400 万元

C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元

D.A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元

【答案】A

【解析】股权转让所得=600-500=100(万元)

2、 年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15%股权。 年 3 月，B 公司增发普通股 万股，每股面值 1 元，发行价格 2.5 元，股款已全部收到并存入银行。 年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。

A.A 居民企业应确认股息收入 225 万元

B.A 居民企业应确认红利收入 225 万元

C.A 居民企业应增加该项投资的计税基础 225 万元

D.A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元。

【答案】D

【答案】根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

简答题

1、某生产化工产品的公司， 年发生以下事项：年初签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，分 年和 年两次支付，每次 120 万元， 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。

【答案】利息收入应调减应纳税所得额 40 万元，对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额 60 万元，对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

2、某公司接受捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税额 1.7 万元，未做账务处理。

【答案】

调增会计利润=10+1.7=11.7(万元)

调增应纳税所得额=同上

增值税进项税额=1.7(万元)

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