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注册会计师《税法》第九章第七节居民企业应纳税额的计算

居民企业应纳税额的计算

一、查账征收(提供居民企业应纳税额的计算)

直接计算法：

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

间接计算法：

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

二、核定征收

1、居民企业具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2、核定征收的办法

收入总额适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的企业。

计算公式如下：?

应纳税所得额=收入总额x应税所得率

成本费用适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的企业。

计算公式如下：

应纳税所得额=成本(费用)总额/(1-应税所得率)x应税所得率

【提示】上述情形以外的，直接核定应纳所得税额。

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