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注会 会计 辅导：第十一章考点(8)

【例11】甲公司末收入和利得余额为万元(明细略);费用和损失余额为800万元(明细略)。利润形成的账务处理为：

①将所有“收入、利得”转入“本年利润”

借：主营业务收入(略)

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

②将所有的“费用、损失”转入“本年利润”

借：本年利润 800

贷：主营业务成本(略)

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

③将净利润转入未分配利润

借：本年利润 200

贷：利润分配――未分配利润 200

2.利润分配

本年实现的净利润，应进行利润分配，一般要提取盈余公积、向投资者分配利润以及分配股票股利。

【例12】甲公司实现净利润200万元，利润分配情况如下：

①2月28日，按净利润10%提取法定盈余公积

借：利润分配――提取法定盈余公积(200×10%) 20

贷：盈余公积 20

借：利润分配――未分配利润 20

贷：利润分配――提取法定盈余公积 20

②3月1日，董事会制定的利润分配方案为：分配现金股利50万元，分配股票股利100万元;制定利润方案时，不进行相关账务处理，但应在会计报表附注中披露。

③4月1日，股东大会批准的利润分配方案为：分配现金股利60万元，分配股票股利100万元。甲公司只对分配现金股利账务处理如下：

借：利润分配――应付现金股利 60

贷：应付股利 60

借：利润分配――未分配利润 60

贷：利润分配――应付现金股利 60

注：在办妥增资批准手续前，股票股利不进行账务处理。

④5月1日，甲公司办妥了增资手续

借：利润分配――转作股本的股利 100

贷：股本 100

借：利润分配――未分配利润 100

贷：利润分配――转作股本的股利 100

值得说明的是，上述提取法定盈余公积应列示在报告年度()所有者权益变动表中;而提取任意公积、分配现金股利和股票股利应列示在所有者权益变动表中。

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