注会网上听课

注会网上听课，听网课考注会效率比较高。

注会考试《会计》考点精讲：第二十五章(8)

2.固定资产内部交易的抵销

(1)内部固定资产交易当年抵销

【例14】假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司， 1月1日A公司以500万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300万元，该内部固定资产交易实现的销售利润为200万元。B公司购入后作为管理用固定资产，按500万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，并假设本年按12个月计提折旧。

12月31日(交易当年)编制合并抵销分录如下：

a.将固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润的抵销：

借：营业收入 500

贷：营业成本 300

固定资产――原价 200

b.将固定资产本年虚提的折旧抵销：

借：固定资产――累计折旧 40

贷：管理费用(200万/5) 40

c.抵销所得税影响：

借：递延所得税资产(160万×25%)40

贷：所得税费用 40

(注：160=200-40)

(2)正常使用年度的抵销

①年末编制合并抵销分录如下：

借：未分配利润――年初 200

贷：固定资产――原价 200

借：固定资产――累计折旧 40

贷：未分配利润――年初 40

借：固定资产――累计折旧 40

贷：管理费用 40

借：递延所得税资产 40

贷：未分配利润――年初 40

借：所得税费用 10

贷：递延所得税资产(40万×25%)10

②年末编制合并抵销分录如下：

借：未分配利润――年初 200

贷：固定资产――原价 200

借：固定资产――累计折旧 80

贷：未分配利润――年初 80

借：固定资产――累计折旧 40

贷：管理费用 40

借：递延所得税资产 30

贷：未分配利润――年初 30

借：所得税费用 10

贷：递延所得税资产(40万×25%)10

③年末编制合并抵销分录如下：

借：未分配利润――年初 200

贷：固定资产――原价 200

借：固定资产――累计折旧 120

贷：未分配利润――年初 120

借：固定资产――累计折旧 40

贷：管理费用 40

借：递延所得税资产 20

贷：未分配利润――年初 20

借：所得税费用 10

贷：递延所得税资产(40万×25%)10

(3)清理年度的抵销

年末编制合并报表时的抵销分录(12月31日报废，清理收益计入营业外收入)

借：未分配利润――年初 200

贷：营业外收入 200 (上年固定资产――原价)

借：营业外收入 160 (上年固定资产――累计折旧)

贷：未分配利润――年初 160

借：营业外收入 40 (固定资产――累计折旧)

贷：管理费用 40

借：递延所得税资产 10

贷：未分配利润――年初 10

以上就是关于注会网上听课的详细介绍，更多与注册会计师培训有关的内容，请继续关注数豆子。