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注会考试《税法》第一章：税收立法权和执法权

税收立法权和执法权

一、税收管理体制的概念

是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法权

(一)税收立法权划分的种类

第一，可以按照税种类型的不同来划分。

第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。

第三，可以根据税收执法的级次来划分――我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。

(二)我国税收立法权划分的现状

第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

三、税收执法权

税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权(税务行政处罚)。

(一)税款征收权

1.税务机构设置和税收征管范围划分

【提示】自1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。

2.中央政府与地方政府税收收入划分

(1)中央政府固定收入包括：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

(2)地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

(3)中央政府与地方政府共享收入包括――4大税3小税：

增值税、营业税和城市维护建设税(铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府)、企业所得税、个人所得税、资源税(海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府)、证券交易的印花税。

(二)税务检查权

(三)税务稽查权

(四)税务行政复议裁决权

(五)其他税收执法权――其中主要的有税务行政处罚权等

税务行政处罚的种类：

应当有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

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