二建讲师网校

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考点：增值税计算

一、增值税税率

1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除第2、4、5条另有规定外，其余税率为16%.

2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等货物的，税率为10%.

3.纳税人销售服务、无形资产，除第1、2、5条另有规定外，其余税率为6%.

4.纳税人出口货物，税率为零。但国务院另有规定的除外。

5.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

二、建筑业增值税计算方法

1.建筑安装工程费用的增值税概念：指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。

2.增值税计税方法

(1)一般计税方法;

(2)简易计税方法。

3.建筑业增值税的计算

(1)采用一般计税方法。

增值税销项税额=税前造价x10%(税率)，其中税前造价=工+料+机+企+利润+规费，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

(2)采用简易计税方法。

增值税=税前造价x3%(税率)，其中税前造价=工+料+机+企+利润+规费，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。

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