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中级经济师《经济基础》知识点及经典题：影响税负转嫁的因素

一、应税商品供给与需求的弹性

商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。一般情况下，对商品流转额课征的税收不会出现完全转嫁或者完全不转嫁的情况，大多由纳税人和其他人各自负担一定的比例，比例的大小取决于课税商品的供给与需求弹性。

1.如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。

2.如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

二、课税商品的性质

一般情况下：

1.对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

2.对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁。

三、课税与经济交易的关系

一般情况下：

1.与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。

2.通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税)。

四、课税范围的大小

一般情况下：

1.课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁;

2.课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

五、税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关

【总结】 一般来说，生活必需品，课税范围广泛的商品，竞争程度小的商品，需求价格弹性小、供给弹性大的商品，提高价格，收入增加，税负容易转嫁。

【单选题】

关于税负转嫁的说法，正确的是( )。

A.对非生活必需品的课税，税负容易转嫁

B.课税范围越狭窄，税负越容易转嫁

C.对需求弹性小的商品课税，税负容易转嫁

D.与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，税负容易转嫁

【答案】C

【解析】需求价格弹性小的商品，提高价格，销售量下降幅度较小，最终销售收入会有所增加 ，所以站在卖方角度涨价好，税负容易转嫁。

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