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中级经济师《经济基础》考点：第十三章税负转嫁的方式及影响因素

【考点三】税负转嫁的方式及影响因素

一、税负转嫁的含义及方式

1、税负转嫁的含义：

税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿(补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的)。

2、税负转嫁的方式

【经典例题】

【 例题： 年单选题】在资本物品交易中，生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除(压低生产要素购买价格)的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种税收转嫁称为( )。

A.后转

B.前转

C.消转

D.税收资本化

【答案】D

【解析】 本题关注题干中的未来可选择税收资本化。

二、影响税负转嫁的因素

1.应税商品供给与需求的弹性

商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

(1)如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。

(2)如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质

一般情况下：

(1)对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

(2)对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁

3.课税与经济交易的关系

一般情况下：

(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。

(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税)。

4.课税范围的大小一般情况下：

(1)课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁;

(2)课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。

【总结】 生活必需品、课税范围广泛的商品、商品竞争程度小的商品，需求价格弹性小的商品，均属于提高价格，收入增加的商品，税负容易转嫁。

【经典例题】

【例题： 年单选题】关于税负转嫁的说法，正确的是() 。

A.对非生活必需品的课税，税负容易转嫁

B.课税范围越狭窄，税负越容易转嫁

C.对需求弹性小的商品课税，税负容易转嫁

D.与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，税负容易转嫁

【答案】C

【解题思路】需求价格弹性小的商品，提高价格，销售量下降幅度较小，最终销售收入会有所增加 ，所以站在卖方角度涨价好，税负容易转嫁。

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