CPA税法：消费税

　　自2014年12月调整后，确定征收消费税的只有15个税目。当然有的税目还下设若干子税目，大家先来总览下：　烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料。其次提醒大家的是，自2016.10.1起，“化妆品”改为“高档化妆品”，税率由30%调整为15%;自2016.12.1起，对“超豪华小汽车”在零售环节加征10%的消费税。

　　一、消费税的税目

　　(一)烟

　　子目：1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝

　　卷烟生产、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税的方式。2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

　　提醒大家的是，只有卷烟是复合税率，雪茄烟和烟丝都执行比例税率哦。

　　(二)酒

　　子目：1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒

　　白酒中的粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

　　对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

　　啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。

　　果啤属于啤酒税目。葡萄酒按照"其他酒"征收消费税.调味料酒(由于居民常用)不属于消费税的征税范围。此外，饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。

　　(三)高档化妆品

　　征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

　　不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

　　(四)贵重首饰及珠宝玉石

　　金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;

　　其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。

　　(五)鞭炮焰火

　　不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

　　(六)成品油

　　包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。

　　1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税;

　　2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围;

　　3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油;

　　4.润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

　　(七)小汽车

　　包括：乘用车、中轻型商用客车。含驾驶员座位在内的座位数≤23座的小汽车都包括在内哦，但是不包括：

　　(1)电动汽车;

　　(2)车身长度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客车;

　　(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

　　(八)摩托车

　　包括轻便摩托车和摩托车两种。

　　最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税;

　　自2014年12月1日起，气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税——气缸容量250毫升的摩托车征收消费税。

　　(九)高尔夫球及球具

　　包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

　　(十)高档手表

　　每只不含增值税销售价格≥10000元。

　　(十一)游艇

　　(十二)木制一次性筷子，含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。注意一定是木制的，而且是一次性的哦。

　　(十三)实木地板：以木材为原料。

　　包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

　　(十四)电池

　　自2015年2月1日起对电池征收消费税。

　　对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税;

　　2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

　　(十五)涂料

　　自2015年2月1日起对涂料征收消费税;

　　对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

　　二、消费税的税率

　　重点提醒大家烟的税率吧

　　其实卷烟真的是很特殊了，不仅从价还从量复合计税，复合计税也就算了，除了在生产(进口)环节征收，还要在批发环节加征一道消费税，税负不可谓不重啊。说起卷烟，小编想起faye @veggieg 的经典歌曲《烟》 ：有一种蠢蠢欲动的味道，让我忍不住把你燃烧，把周围的人都赶跑 对我也不好 我知道我知道 我戒不掉 戒不掉 花非花的情调 心瘾叫我无处可逃.....歌的名字只有一个烟字，整首歌却都不用重复，但所有的词却又都在讲它，大概戒不掉的情愫和欲望也如烟吧，但愿你和CPA的关系也如这般，你懂它，它也懂你，执书相看无语，却心事了然。

　　通过上述展示的消费税税目，大家可以发现，征收消费税的商品要么是保护环境的需要，比如对鞭炮焰火、高尔夫球及球具征收消费税，要么是出于引导消费偏向，合理利用资源、调节收入差距以保证国家财政收入，譬如对高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表征收消费税，此外还能与增值税相辅相成，优化税制结构，完善流转税课税体系，岂不是税收的一把利器?

　　好了，说到这儿，关于消费税的税目和税率你都清楚了吗?这些对于备考CPA税法都是有用的知识点，要记住了。