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小规模未达起征点增值税账务处理

一、增值税减免，借记应交税费-应交增值税-减免税额，贷记营业外收入。

二、2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过3万免征增值税的优惠政策，财政部会计司就及时跟进，颁布了：财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)

该规定明确指出：

1、小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

2、小规模纳税人减免增值税分录处理为：

借：应交税费-应交增值税-减免税额

贷：营业外收入

一般纳税人给小规模纳税人开具普票和增值税票的分别

答：根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》国税发〔2006〕156号文件 第十条规定：

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)第11条规定：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

因此，由于小规模纳税人不能抵扣进项税额，加之小规模纳税人开具增值税专用发票，只能是税务代开，所以一般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票.如果强行开具增值税专用发票被主管税务局"列入失控专用发票"过多，您可能存在税务法律风险。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第36条规定，未按照规定开具发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。

小规模未达起征点增值税账务处理应该怎么做？增值税减免，借记应交税费-应交增值税-减免税额，贷记营业外收入.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

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