南通做账实操会计培训

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暂估劳务费账务处理怎么做

税法上不容许暂估劳务费，会计上做账也不能暂估劳务费，即使暂估在税法上还是需要调整出来多缴纳所得税!

1、如果对方提供了劳务发票，可以根据发票直接入帐。提供劳务发票，不用做个人所得税明细申报。

借：相关成本费用科目

贷：银行存款(或现金)

2、如果对方不能提供劳务发票，单位要代扣代缴个人所得税，同时，要进行个人所得税明细申报。

借：相关成本费用科目

贷：应交税金--个人所得税

贷：银行存款(或现金)

3、劳务费可以税前扣除。

原材料暂估业务的会计核算

企业日常发生的采购业务中，对于“原材料已到，发票未到，货款尚未支付”的情况，为了做到原材料账实相符，企业应先按结算单据或合同约定的价格暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目，下月初作红字会计分录予以冲回。等下月取得发票时按正常程序借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。

如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理：借记“生产成本”、“工程施工”等账户，贷记“原材料”等账户。

【案例】某公司8月份购入材料一批，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达，货款尚未支付，则8月末按暂估价入账，假设其暂估价为6 000元，有关会计处理如下：

借：原材料——甲材料6 000

贷：应付账款——暂估应付账款6 000

9月初，作红字会计分录予以冲回：

借：原材料——甲材料-6 000

贷：应付账款——暂估应付账款-6 000

9月5日，支付货款，收到发票：

借：原材料——甲材料6 000

应交税费——应交增值税(进项税额)1 020

贷：银行存款7 020

按照财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》及其解读文件规定，已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。一般纳税人购进劳务、服务等但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。

原材料暂估业务的会计核算，一般要求是“当月底暂估，下月初冲回”。之所以规定要冲回，是因为这时债权尚未成立，因此不能确认应付债务。但若企业客户很多或发票长期未到，每月都要估入和冲销一次，太繁琐，工作量也大。

实际工作中也有些单位简化了相关会计处理。具体做法是：发票未到的当月月底暂估，发票到达时再冲回，而不必每月月初冲回，月底再暂估。但使用这种方法时，财务人员应再设一套备查账或作辅助核算，对估入的金额、户名等逐笔登记，以便发票到达时逐笔查找并划销。

从企业所得税的角度来看，国家税务总局公告2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

企业购置设备、车辆等资产，涉及实物入库与取得发票账单存在差异的，应参照上述方法处理，以确保资产库存数与账面数的一致。

暂估劳务费账务处理怎么做?在税法上是不允许劳务费暂估，希望会计在实际做账的时候，能够遵循税法的相关规定，不能暂估的劳务费就要按照正常的账务情况来进行处理，不要再进行暂估入账了。

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