郑州恒企会计培训

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进项税大于销项税如何结转

月末，如果有留抵税额，企业应将本月多交的增值税做如下会计处理：

借：应交税金--未交增值税

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

如果有应交未交增值税，

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金--未交增值税

"应交税金--应交增值税"科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。

账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。

是什么原因导致进项大于销项，可以如何解决?

如果账面有大量库存积压，通常就会导致进项税积压

进项税来源于采购，不管是有大量原材料，还是产品没有实现销售，都会间接带来大量的进项，如果当期销售额也不大，自然就会导致进项税额大于销项税额。

1、季节性采购导致的临时性进项多

比如农产品加工企业，在收购季节有大规模采购，之后要一年甚至更长时间才能消耗掉库存。

这是正常业务，也就没法避免，因为抵扣不存在时间限制，除了资金占用成本，倒不至于有其它影响.但是，从资产利用效率角度，还是应该有所考量：

农产品收购，通常会有很多地方性的税收政策，及时跟当地税务机关沟通，或许能有更省税的方案。

如果是集团企业，设计供应链业务，是否可以通过集中销售的模式，先把工厂的进项税利用起来。

2、担心未来原料价格上涨，提前囤货。

在大宗商品上比较常见，比如钢铁、煤炭之类.因为采购提前，自然就会导致临时性的进项多。

这是企业的经营决策，关键在于算好账，确保能带来不错的经济效益，不要押错方向，那可就是全盘皆输.前几年很多小钢贸企业倒闭，就是因为囤货.同时也要考虑要资金占用成本和仓储成本，不能只单看价格走势。

为了规避采购价格波动的风险，大公司更常用的方式，是借助期货市场做对冲，来减少采购价格波动带来的损失.比如，A公司是食用油生产加工企业，大豆和玉米是主要的原材料.如果逾期未来价格会上涨，可以在期货市场买入未来月份的期货合约.未来即便现货价格确实上涨，期货市场合约平仓的收益能弥补现货价格上涨的损失.用期货市场的专业词汇，这就是典型的套期保值交易，能帮助企业提前锁定利润。

3、生产计划性不强

采购计划和生产计划、销售计划不匹配 ，导致临时性的采购多、销售少。

关键在于改善公司运营管理，需要从计划管理上着手解决，提供公司整体的运营效率。

除了库存原因以外，还有一些其它情形会导致进项税积压

公司处在严重亏损阶段，产品低价销售，完全不赚钱。

公司处在开办初期，有大量的在建投入，还没有产出。

公司是管理单位，没有销售业务。

以上这些情形，若是单体公司，则通常只能等待未来盈利状况改善，再进行抵扣.如果是集团公司，则可以考虑进项税在整个集团企业内部的调节。

比如：将盈利业务装到亏损单位，弥补亏损，可以减少所得税，也可以抵扣进项;先开办公司以在建项目的形式先挂在母公司名下核算，在正式投产后，以资产投资的方式成立新公司;

其核心的逻辑，仍然还是"税务资产"的合理利用，以达到降低当前税赋支出。

所以，把"税"当做一项资产对待，让它为企业带来经济效益，这是从税务思维上的改变，也是税务筹划的重要着手点吧。

然后，还需要的就是结合企业实际业务，梳理业务中的涉税节点，寻找税务筹划的突破口。

本文介绍了进项税大于销项税如何结转的相关内容，一般进项税大于销项税，多出来的税额是被成为留抵税额，它是可以用于下个月再来抵扣销项税，这样也为公司减轻了增值税缴纳上的负担。

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