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进项税额转出的会计分录，进项税额转出怎么申报？

进项税额转出的会计分录怎么做？

进项税额转出的会计分录为：

借：原材料/库存商品(红字)

贷：应交税费/应交增值税/进项税额转出(红字)

应付账款/应付货款(红字)

进项税额转出是企业购进的货物发生非常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其抵扣的进项税额应通过“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。

进项税额转出怎么申报

进项税额转出的申报方法：在增值税申报表附表二“进项税额转出”填报的是本期（即当月所认证）进项税额中需要转出的部分即可。进项税额转出只要在“增值税纳税申报表附列资料（表二）”里的进项税额转出第20栏，红字专用发票通知单注明的进项税额里填制即可的，这里填制了增值税申报总表里就会自动生成的。

所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

发生退货时进项税额转出账务处理

一、采购退货，应基本按采购进货分录冲红，涉及税额的，用进项转出项目核算。也可用相反方向正数分录，借记应付账款，贷记原材料，贷记应交税费-应交增值税（进项转出）科目。

收到退款

借：库存现金

贷：库存商品

贷：应缴税费-应交增值税-进项税转出

结转成本冲回

借：库存商品

贷：主营业务成本

二、购买的原材料，进项税已在当月认证抵扣。五月因材料质量问题退货，五月申报时，已经在申报表上做了进项税额转出，这样处理是不恰当的，因为已经认证抵扣的进项税发票，如果发生退货，需要购买方到当地主管税务局申请《开具红字发票通知单》，

销售方凭税务局审批通过加盖公章的《开具红字发票通知单》开具负数发票，购买方用负数发票入账，负数发票不能认证，申报时做进项税转出，你们还没有收到负数发票时，不应该做进项税转出，既然已经申报转出，尽快补充负数发票。

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