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什么是先征后退？与“即征即退”的区别！

什么是先征后退？

“先征后退”是指对生产企业在货物报关出口并在财务上作销售的当期先按增值税有关规定征税，然后由企业凭有关退税单证按月报主管税务机关根据国家出口退税政策的规定办理退税。

适用范围

外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物后出口。

纳税申报程序

企业以一般贸易方式出口货物，每月增值税申报纳税所需报送的资料为增值税一般纳税人申报纳税时所需报送的资料；企业以进料加工贸易方式出口货物，还需报送下列资料：

1．《生产企业进料加工贸易申请表》（一式五份，其中一份随进口单位装订）

2．装订成册的《进口货物报关单》（复印件一式一份）

3．装订成册的《进料加工合同备案表》（复印件一式一份）

4．《进口料件申报明细表》一式一份（该表由企业根据进口货x物报关单的进口料件明细情况录入计算机后生成）。

进口单证装订顺序：进口报关单装订封面-《生产企业进料加工贸易申请表》-《进口货物报关单》（复印件）-《进料加工合同备案表》。

四、退税申报程序

外商投资企业采用“先征后退”办法申报退税需报送下列资料：

1．盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用联）原件、外汇管理部门确认的出口外汇核销单（出口退税专用联）原件和企业出口货物的出口专用发票（第四联）原件。

2．《出口产品退（免）税申请表》一式六份，其中一份随出口单证装订。

3．《出口货物退税明细申报表》一式一份（该表由企业根据出口货物报关单的出口货物明细情况录入计算机后生成）。

4．经征税主管税务机关签章的出口货物税款所属时期的《增值税纳税申报表》及附表、财会报表（利润表、资产负债表）和增值税税款入库缴款书（完税证）复印件各一份，从事进料加工业务的企业还要报送《出口企业先征后退模拟扣税申报附表》复印件一份。

出口退税单证装订顺序为：出口退税申报凭证封面-《出口产品退（免）税申请表》（一份）-出口专用发票-外汇核销单-出口货物报关单（后三者要求按出口货物明细情况录入计算机顺序一一对应装订）。

如果申报退税时既有一般贸易又有进料加工贸易方式的退税单证，可将两种贸易方式的单证合并装订和填具《出口产品退（免）税申请表》，但具体要求如下：

（1）单证装订顺序为先一般贸易后进料加工贸易。

（2）在同一《出口产品退（免）税申请表》分贸易方式填列。

“先征后退”与“即征即退”的区别

即征即退，是由税务机关先足额征收增值税，再由税务机关再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人。

先征后退，指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠。

这体现的是不同的优惠政策，免税是不用向税务机关交税了，先征后退和即征即退要先交税，再退税，对企业而言，其优惠程度是不一样的。

1、直接免征:直接免征增值税，纳税人不必缴纳。如销售残疾人专用品;

2、直接减征:按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定;

3、即征即退:指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关;具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。

4、先征后退:与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异;

5、先征后返:指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。

增值税先征后退，做账怎么处理？

一、正常销售确认收入

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

二、缴纳增值税时

本月上交本月应交的增值税

借：应交税费--应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

三、计提应收的增值税返还

借：其他应收款

贷：营业外收入--政府补助

四、收到增值税返还

借：银行存款

贷：其他应收款

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