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房地产业税收优惠政策集锦(三)

直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。

六、各级税务机关要做好纳税服务工作，保障纳税人的知情权。要在房地产税收征收场所公示房地产税收法律、法规及相关规定，公开办税流程及所需资料，以及虚假申报、偷税行为应承担的法律责任。 二○○七年三月二十一日（注：苏地税发[2007]52号转发）

房产税

1、财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知

文号:财税［2000］125号

内容摘录：

一、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。

二、对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。

三、对个人租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

本通知自2001年1月1日起执行。凡与本通知规定不符的税收政策，一律改按本通知的规定执行。

2、江苏省地方税务局转发《省政府办公厅关于印发江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法的通知》的通知

苏地税发[2006]252号

二○○六年十二月十五日

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局，省地方

税务局稽查局：

现将苏政办发[2006]136号《省政府办公厅关于印发江苏省个人出租房屋税收征管暂行

办法的通知》转发给你们，并补充以下意见，请一并贯彻执行。

一、按综合征收率计征的税款，按照以下税种及比重拆分入库：营业税30％（即征收率为1.5％），个人所得税10％（即征收率为0.5％），房产税60％（即征收率为3％）。

二、按出租房屋建筑面积核定税额进行计征的税款，按照以下税种及比重拆分入库： 营业税30％，个人所得税10％，房产税60％。

省政府办公厅关于印发江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法的通知

苏政办发〔2006〕136号 二○○六年十二月四日

各市、县人民政府，省各委、办、厅、局，省各直属单位：

《江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法》已经省人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法

*9条 为加强我省个人出租房屋税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 个人（含外籍个人、华侨和港、澳、台人员）在本省范围内出租房屋应缴纳的各种税收的征收管理，适用本办法。

第三条 个人出租房屋税收的计税依据为出租房屋取得的租金收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第四条 纳税人应按本办法据实向房屋座落地主管地税机关申报缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、房产税（城市房地产税）、个人所得税、印花税和土地使用税等税费。

第五条 为了便于征管，对本办法第四条所列各项税费按综合征收率或按建筑面积核定税额进行计征。

第六条 个人出租房屋，按以下计征方式确定应纳税额：

（一）对租金收入申报属实，能提供真实有效的房屋租赁合同、协议或收费依据的，以租金收入和本办法规定的综合征收率计算征收。

应纳税额计算公式为：应纳税额=租金收入x综合征收率

（二）纳税人有下列情形之一的，地税机关可以核定其应纳税额：

1、拒不向地税机关提供房屋租赁合同、协议等纳税资料或提供虚假资料的；

2、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

3、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

应纳税额计算公式为：应纳税额=出租房屋建筑面积x每平方米核定税额

第七条 个人出租房屋的税收综合征收率为5％。

第八条 每平方米应纳税额的标准由各地地税机关参照国土房管部门对出租房屋分地段、分房屋结构及用途核定租金标准参考价的办法予以核定，并适时调整。

第九条 个人出租房屋地方税的纳税义务发生时间为取得租赁收入的当天，并于次月10日内申报缴纳税款或按规定预缴税款。

第十条 个人出租房屋税收按照属地管理的原则，由房屋所在地地税机关负责征收管理。

个人有两处或两处以上房屋出租的，应分别到房屋所在地主管地税机关申报缴纳税款或由代征方依法代征税款。

第十一条 地税机关根据实际情况，可以委托公安、房管、街道、居委会（社区）、村委会等（以下称代征方）代征个人出租房屋的税款。

第十二条 地税机关（委托方）应与代征方依法办理委托代征税款手续，签订委托代征协议，发放委托代征证书。

代征方不得再自行委托其他单位或个人代征税款。

第十三条 委托方应依据实际入库的代征税款按国家规定的标准向代征方支付手续费。

对代征税款难度较大的，由各级财政、地税部门商定，给予代征方适当的奖励。

代征方不得从代征税款中直接提取手续费。

第十四条 委托方应对代征方和办税人员进行相应的业务培训和政策辅导。如遇国家相关政策调整变更，应及时通知代征方，并视情况修改或终止委托代征协议，换发或收回委托代征证书。

地税机关应加强对代征方代征税款工作的监督、管理和检查。

第十五条 代征方应严格依照委托代征协议规定的委托事项进行税款的代征代缴工作，代征税款时必须开具完税凭证，并按规定管理、结报完税凭证，解缴税款。对其他部门作出的与税收法律、法规相抵触的决定，代征方不得执行，并应及时向地税机关报告。

代征方代征税款时，应当出示委托代征证书并开具完税票证，否则纳税人有权拒绝缴纳代征税款。代征方按规定代征税款，纳税人拒绝的，代征方应及时向委托方报告。

第十六条 出租人收取租金时，应按规定给承租人开具地税部门统一印制的发票。出租人未提供发票的，承租人有权拒付租金。承租人支付租金时，应当索取发票。从事生产经营的承租人支付的租金未取得合法发票的，不得在税前扣除。

第十七条 出租人必须接受地税机关依法进行的税务检查，如实提供有关资料和反映纳税情况，不得拒绝、隐瞒。

地税机关依法进行税务检查时，有关单位和个人应当支持协助，如实反映房屋出租的涉税情况，提供有关资料及证明材料。

第十八条 主管地税机关、代征方要建立税收管理档案和征收台账，详细记录出租房屋的出租人、承租人、座落地址、建筑面积、租赁期限、租金收入等涉税情况。

第十九条 各级地税机关要研究建立适应本地实际的房屋租赁税收协调管理机制。要加快信息化建设，充分利用当地有关部门出租房屋管理信息平台，加强协作配合，实现信息共享，提高征管效能。

第二十条 公安、房管、财政、物价、工

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