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主要税种及征管机构

增值税

纳税人为在意大利境内提供货物或劳务的企业家、专业人员或者艺术家，以及所有发生进口货物行为的进口人。

增值税适用于在意大利境内提供货物或劳务，以及进口货物行为。欧盟内并购在特定情况下也适用。

基本税率为20%，优惠税率为4%、10%。适用优惠税率的主要是与人们物质生活或精神生活相关的应税产品。

与绝大多数国家相同，意大利增值税采用购进扣税法，即应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

税收优惠：如果纳税人的交易具有国际性质并被视同在意大利境外消费，则该交易收入免税。但进项税额不得抵扣；特定情况下，以下行为免税：欧盟内物品与一些特定服务，在框架范围内运输的与其他成员国之间的进出口货物，与国际运输有关的特定交易，国际贸易相关交易（活畜及保税仓库），与圣马力诺及梵蒂冈的交易；以公共利益为目的的特定活动免税（包括但不限于）：公共邮政服务，医疗保健，提供人类器官、血液及奶，牙医，福利及社会保障工作，儿童保护，教育，宗教，体育，募集资金，运送伤员、病人服务。此外，保险、部分金融服务、博彩、销售列名不动产、租赁等也属于免税范围。

纳税期限：纳税人应于交易的下个月16日前缴纳增值税。在特殊情况下，可按季度缴纳，但要支付1%的利息。

其他主要税种

1、地方工商税（简称大区税）。

纳税人。在大区内从事经营活动的企业、个人。意大利企业在境外常设机构的收入不需要缴纳大区税。

计税依据。基本上是毛利润，但员工工资、财务费用、债权损失等一般不能在税前扣除。同时，对于纳税人不同性质的经营活动，税法规定了不同的确定方法。如：对商业及制造业公司，税基大体上相当于财务报表中的毛利润；对工业控股公司，计算税基时与商业、制造业公司所依据标准基本相同，但要包括利息收入。

税收优惠。纳税人可选择下列优惠中的一种：

--按签订无固定期限合同的员工人数每人每年扣除4600欧元。在阿布鲁佐、巴西利卡塔、坎帕尼亚、卡拉布里亚、莫利塞、普利亚、撒丁、西西里等经济欠发达地区，扣除额可提高到9200欧元。

--全额扣除与签订无固定期限合同员工相关的社会保险及福利支出（但从事基础设施维护建设、电力、水利、交通、邮政电讯、排水、污水及垃圾处理的企业不得享受上述优惠政策）。与研究开发活动有关的员工成本也允许扣除。

金融、保险机构可扣除50%的股息所得、90%的摊销费用及其他管理费用。

税率。自2008年1月1日起，基本税率从4.25%减至3.9%，同时允许各大区在基本税率基础上浮动0.9176%。

2、遗产和赠与税。

纳税人及纳税义务。接受应税遗产、受赠物的居民和非居民个人。对居民纳税人就其在世界范围内接受的遗产和受赠物征税；对非居民纳税人就其在意大利境内接受的遗产和受赠物征税。受赠人接受的动产和不动产在偿还相关债务后都应当纳税，一些特定物（比如政府债券）和2006年10月3日之前接受的遗产和受赠物除外。

税率。按财产所有者与受赠人的关系亲疏程度不同，设置3档税率。直系亲属（包括配偶）间转移，如父母传给子女、祖父母传给孙子孙女等，税率为4%；非直系亲属间转移，如兄弟姐妹间、叔侄间等，税率为6%；非亲属间的转移，税率为8%。

税收优惠。设有扣除额，直系亲属为100万欧元。兄弟姐妹和残障个人分别是10万欧元和150万欧元。

3、广告税。

广告税的纳税人是从事广告业务的公司。征税对象为商业性广告，包括广告牌、广告灯、车厢广告等。但通过广播、电视、杂志、报纸等媒体登载的广告不属于广告税的征税范围。中央政府按各市人口及商业繁华程度分级确定幅度税率。占用公共空间且面积大于A4纸的广告即应缴纳广告税。

4、垃圾税。

征收对象一般为产生垃圾者，如饭店、酒店、居民等。但医院的垃圾由医院自己处理，因而不缴垃圾税。垃圾税的征收标准根据政府清洁开支费用来确定。

5、存款利息税。

存款利息税是对存款利息所得征收的，税率为12.5%。

6、^***税。

^***税是对^***收入征收的，税率为20%。

税收机构与征管制度

1、税政与征管、检查机构

经济财政部：负责草拟有关税收法律、政策。

国家税务局：经济财政部内设机构，负责组织征收中央级税收收入，主要职能包括征收、检查、调查、诉讼、咨询。设有20个大区总部和386个地方办事处。

税务警察署：经济财政部下属单位，但同时具有军队性质，警官、警员均为长期服役的职业军人，战时归国防部指挥。现有税警68000余人，分布在各大中城市、机场、港口、边防口岸。

税收（收费）办公室：地方政府所属部门，负责地方税收、收费的征收管理。

2、税款缴纳方式。每个纳税人都有一个税号，可通过银行、邮局、网络等多种方式缴税。

3、税收稽查与追缴。大部分检查、处理工作由税务监察服务中心（也译为追缴公司）具体实施。该中心属于协助税务部门开展工作的一个私营机构，共有5000余名工作人员。中心根据政府部门指令、授权，向纳税人发出催缴通知，如果在60天内补缴税款，则不收取罚金。60天期满后，中心可对拒不缴税的纳税人的财产进行查封。必要时可拍卖，以弥补欠缴税款。对于确实没有能力缴纳税款的，则进入破产程序。中心的经费来自于佣金，一般为追缴税款及罚金总额的9%。2008年追缴税款及罚金约90亿欧元。

4、争议处理与诉讼。出现纳税争议时，如果征纳双方都同意不进入诉讼程序，可以各自拿出证据进行协调。如果双方不能达成协议，则进入诉讼程序。一般是纳税人拿出证据，到税务法院去申诉。先在省一级进行审判，这一级审判时间需要三至四个月；纳税人如对判决不满，可到大区去申诉，但通常需两年时间。一般实行二审终审制。只有在法律程序出现错误时才会进入第三级（*6法院）。纳税人在提起申诉前应缴纳税款、罚金的50%。诉讼费原则上由败诉一方承担。进入诉讼程序的案件，税务部门败诉比例高达60%至70%。当税收违法行为涉及刑事犯罪时，则交由刑事法院审理。但近年来，对于涉税犯罪，有主要通过经济处罚、尽可能减少刑事制裁的趋势。

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