苏州会计培训哪家好

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商家促销中商品奖励积分的税务会计处理(二)

67÷1.17=5100(元)，销项税额=5967÷1.17x0.17=867(元)。

2.积分抵付价款及应补差价

按照积分规则可抵付价款=1000x5=5000(元)，A顾客应补差价967(元)。

3.积分兑换商品的会计分录

借：库存现金 967

递延收益 5000

贷：主营业务收入 5100

应交税费--应交增值税(销项税额)867。

4.结转商品销售成本的会计分录

借：主营业务成本 3800

贷：库存商品 3800。

(三)积分逾期失效

需要注意的是，逾期失效的积分由于在奖励积分环节已按全额计算了销项税额，所以在积分逾期失效结转计入当期损益时，不需要计算销项税额，将失效时“递延收益”科目的余额，全额确认为当期收入缴纳企业所得税。

假如上例中A顾客积分逾期作废，则会计分录为：

借：递延收益 5000

贷：营业外收入 5000。

另一种观点认为，在奖励积分时应按实际销售收入20800计算销项税，那么，在积分逾期失效时转入营业外收入时，应当计提失效积分的销项税，这样不会造成重复计算销项税，具体如何计算，还望国家相关部门尽快明确。

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