苏州哪里会计培训班

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企业所得税反避税防范措施与技巧(二)

总和，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。在检查时，要重点检查：

１．检查销售收入的确认和计量有无少记、错记、漏记收入的，有无不按照财务制度结转销售收入，将当期收入移前推后的；

２．有无为福利部门、在建工程领用产品，未通过产品销售收入账户、不记收入的；

３．有无以物易物，互不开销售发票，从而少记收入的；

４．有无将产品作为馈赠礼物而记人有关费用，不记收入的；

５．记人“应收账款”的销售收入是否低估；

６．为其他企业提供产品、材料等，有无直接冲减往来款项的；

７．有无将财产（固定资产、有价证券、股权以及其他财产）转让的收入未及时人账；

８．有无将收到的利息未及时人账；

９．在外币折算销售收入时，折算方法是否正确，折算方法是前后期一致；

１０．有无将租赁收入未及时人账；

１１．有无将特许权使用费未及时人账；

１２．有无将股息收入未及时人账；

１３．有无将盘盈的材料、产成品、低值易耗品、包装物等长期挂待处理账户，不作收入处理的；

１４．有无将取得的赔偿罚款不按规定处理，长期挂往来账户的；

１５．有无将因债务人缘故确实无法支付的应付款及时人账。

(二)对准予扣除项目的检查

准予扣除项目，是指按企业所得税法规定，在计算应纳税所得额之时，允许扣除的与纳税人取得收入有关的成本、费用。

１．对直接材料成本的检查

检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计量方法是否合理、适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符；

审查直接材料耗用数量的真实性，有无把非生产性用料计人直接材料费用；

对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配及会计处理是否正确。

２．直接人工成本的检查

通过抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理、适当，是否与人工费用分配汇总表中产品分摊的直接人工费用相符；

对采用标准成本法的，应检查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。

３．制造费用的检查

对制造费用的检查，主要在以下方面：

检查制造费用的分摊期限，有无跨期入账情况；

检查制造费用的分摊范围，查明企业有无将不应列入成本费用的支出（如投资支出、被没收的财产、支付罚款、违约金、技术改造支出等）挤入制造费用；

检查制造费用的分配是否合理，重点查明制造费用的分摊方法是否符合企业自身的生产技术条件，是否在相时期内保持稳定，有无随意变更的情况，还应查明计划与实际差异是否及时调整。

对于采用标准成本法的，应检查标准制造费用的确定是否合理，计人成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确。

４．产品销售成本的检查

对产品销售成本的检查，应注意以下两点：

销售成本的结转数额是否正确，是否与销售收入配比；

销售成本账户中的重大调整事项（如销售退回、委托代销商品）是否有其充分理由。

５．产品销售费用的检查

对产品销售费用的检查，重点在以下几点：

销售费用与其它费用界限是否划清，有无超标准列支；

对重点的或异常的产品销售费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，检查有无跨期人账的现象。对重大跨期项目应作必要的调整；

产品销售费用的结转是否正确，合规，查明有无多转、少转或不转销售费用、人为调节利润的情况。

６．产品销售税金的检查

产品销售税金的检查需要结合产品销售收入、应交税金等内容，具体检查：

确定企业税金的纳税范围与税种是否符合国家规定；

检查消费品的税率是否适当，消费税税额的计算是否正确；

检查应纳资源税的适用税率是否适当，资源税税额的计算是否正确；

检查城市维护建设税、教育费附加的计算是否正确；

检查企业减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。

７．管理费用的检查

检查记人管理费的内容是否恰当，有无乱记管理费用的情况；

检查有无跨期人账的现象，对于重大跨期项目，应作必要的调整；

检查管理费用的结转是否按照规定全部转作当期损益，有无记人产品成本或转入下期的情况。

８．财务费用的检查

财务费用是指企业筹集资金而发生的各项费用，对财务费用检查应着重于以下几点：

检查关于财务费用的处理是否正确，有无将其他项目挤入财务费用（如将资本性支出利息记人财务费用）；

检查有无跨期人账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整；

检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，对于筹建期间汇兑损失转入的，应查明其摊销方法在前后期是否保持一致，摊销金额是否正确。

９．营业外支出的检查

检查营业外支出的内容是否合规，有无与资本性支出、营业支出相混淆的情况；

检查营业外支出有无授权批准，会计处理是否正确；

检查营业外收入期末结转的正确性。

(三)对不准抵扣项目的检查

不准抵扣项目，是所得税计算的一个重要环节，因此，必须对其重点检查。

１．检查资本性支出是否记人扣除项目

资本性支出是纳税人购建固定资产、对外投资的支出，不允许在所得税前扣除。

２．是否将无形资产受让、开发支出作为扣除项目

无形资产指工业产权、非专利技术、著作权、场地使用权、商誉等。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。而纳税人自行购买开发的无形资产发生的费用不得在缴纳所得税前直接扣除。

３．违法经营的罚款、被没收的财物是否已作为扣除项目

纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以罚款，以及被没收财物的损失，不能在缴纳所得税前扣除。

４．各项税收的滞纳金、罚金和罚款是否已作为扣除项目

纳税人违反税法规定，被处的滞纳金、罚金，以及除前述违反经营罚款之外的各项罚款，均不得在缴纳所得税前扣除。

５．自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分是否已作为扣除项目

纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予赔偿的部分，是不能作为扣除项目的

６．超过国家规定允许扣除的公益金、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠是否也作为扣除项目

纳税人超出税法规定，用于公益、救济性捐赠范围以外的捐赠，不允许作为缴纳所得税前的扣除项目。

７．各种赞助支出是否也作为扣除项目

指各种非广告性的赞助支出，不能作为缴纳所得税的扣除内容。

８．与取得收入无关的其他各项支出是否作为扣除项目

除上述各项支出以外的，与本企业取得收入无关的各项支出，也不得作为缴纳所得税税前的扣除项目。

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