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真实案例-关联公司虚开发票的税务稽查全过程

今年3月至今，陕西省西安市国税局*9稽查局在对全市医疗行业发票专项检查中，顺藤摸瓜，步步为营，与公安机关合作破获了多起关联公司虚开增值税专用发票案件，共为国家挽回税款损失1134万元，有力震慑了不法分子，进一步规范了税收法治秩序，切实维护了纳税人的合法权益。

今年3月2日，该局在全市对于药品及医疗器械经销单位专项检查与发票整治活动的统一部署下，根据选案计划前往西安市中天伟业商贸有限公司进行发票检查，该公司主要从事医疗器械营销。稽查人员在检查中发现，该公司取得的增值税进项发票中所列购进货物大部分为相机，且均为民用型号，开出的销售发票未附销货清单且无法提供，无法证明其有关相机的销售。据此分析，稽查人员初步断定该公司存在取得虚开增值税专用发票抵扣增值税及虚增成本的嫌疑。

为了进一步核实情况，稽查人员前往其*5的购货方--西安市儿童医院进行核实。经调查得知，西安市儿童医院未从中天伟业商贸有限公司购买过相机以及照相器材，只是购进了医疗耗材。稽查人员从中进一步断定，该公司涉及取得虚开增值税专用发票抵扣增值税以及虚增成本的嫌疑是成立的。通过稽查人员逐票逐项的核对，案件有了更多发现。该公司取得的增值税进项发票中有相当一部分来自远大天成医疗科技有限公司。“中天伟业和远大天成实际交易情况怎样？增值税专用发票有没有虚开？”为了从细节上找到更大的突破口，稽查人员顺藤摸瓜进行了延伸检查。通过CTAIS系统中远大天成医疗科技有限公司的税务登记资料，稽查人员发现该公司的法定代表人名称以及电话号码与中天伟业商贸有限公司实际掌控人韩某完全一致。稽查人员由此判断，中天伟业和远大天成实为关联公司。

为了全面搜集证据，3月13日，稽查人员依法调取了该公司的账簿和会计资料，并依法对其法定代表人进行了询问调查，韩某当场承认其有取得虚开增值税专用发票行为。但之后发生的情况让稽查人员心生警惕，韩某未按时赴约第二次询问。稽查人员多次电话催促未果，韩某最终关机。稽查人员初步判定韩某有转匿资料或者走逃的可能。为了给案件争取时间，稽查人员立即分赴中天伟业、远大天成两家公司寻找韩某。在远大天成医疗科技有限公司，韩某手拿相关纳税账务资料正要外出，该公司5名财务人员正在撕毁公司的相关资料，稽查人员立即予以制止。

此后，该局向西安市公安局经济侦查支队通报了涉案情况，公安、税务机关部署联合行动，对涉案企业和人员进行全面查处。经查，2010年1月~2013年3月期间，中天伟业商贸有限公司同与其关联的远大天成医疗科技有限公司从新佳遥科贸有限公司真实购进相机6万元~7万元，其余的增值税专用发票均是以支付3%~3.8%手续费的方式由新佳遥科贸有限公司为其虚开，没有真实的货物交易，目的是为了虚增销售，抵扣税款。在确凿的事实证据面前，韩某对其蓄意接受虚开增值税专用发票的行为供认不讳。

为了进一步查出此案背后的关联案件，稽查人员依法对新佳遥科贸有限公司法定代表人李某进行了询问和核实。李某讲，由于照相机大都销售给个人，增值税专用发票用量不大，为了谋取一些非法利益，他便以收取手续费的形式为其他公司虚开发票。经查，2010年1月~2013年3月期间，李某为中天伟业商贸有限公司和远大天成医疗科技有限公司虚开增值税专用发票（对方已抵扣增值税）共273张，合计金额25867882.75元，增值税额4397540.07元，从中收取手续费907962.68元。

至此，此案水落石出。西安市公安局经侦支队以涉嫌虚开、接受虚开增值税专用发票犯罪，对中天伟业商贸有限公司、新佳遥科贸有限公司进行立案调查，并对两家公司法定代表人韩某、李某依法实施行政拘留。西安市国税局*9稽查局乘胜追击，立即对新佳遥科贸有限公司的受票方进行了逐一分析、筛选，确定了56户作为涉嫌对象进行检查。目前，除两户拒不提供会计资料，且法定代表人、当事人拒不接受询问调查，公安机关介入查处外，已查实52户，在查2户，共补缴增值税4128574.93元，罚款2230020.74元，加收滞纳金582787.69元。

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