舟山出纳培训班

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未取得红字通知单能否直接冲减销售收入？

问题：

1.如我公司做销售收入冲回，无发票行吗?

2.我公司做购进，无发票，能否做成本，且在企业所得税税前列支?

3.如B销售商当地的C销售商愿意销售该部分车，C销售商销售时有收入，B依然不能提供销售发票或红字通知单，其成本可否在企业所得税税前扣除?

答：1.《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》，附件3)。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十九条规定，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

《增值税暂行条例实施细则》第十一条第二款规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

根据上述规定，无法取得购买方的红字通知单，销售方无法开具红字专用发票，不能自行冲减收入。

2.《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

根据上述规定，贵公司会计上作为购进成本核算的存货，如果未按规定取得发票，发生再销售时，企业所得税前不能作为成本列支。

同理，C公司未按规定取得发票，再销售时，企业所得税前也不能作为成本列支。

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