德州会计基础培训班

发表于:2022-03-20 08:51:45 分类:会计实操培训

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自制材料与委托加工物资的核算

1、自制并已验收入库的材料,按生产过程中发生的实际成本,借记“材料”科目,贷记“生产成本”科目。

2、对于小企业发给外单位加工的材料,通过设置“委托加工物资”科目核算。委托加工物资的核算主要分为以下几步:

(1)拨付加工物资。在小企业发给外单位加工的物资时,按其实际成本,借记“委托加工物资”,贷记“材料”或“库存商品”科目。

(2)支付的加工费用、应负担的运杂费等。小企业应借记“委托加工物资”,属于增值税一般纳税人的小企业,还应借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“银行存款”等科目。

(3)交纳消费税。需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的消费税,应分别情况处理:如委托加工物资收回后直接用于销售的,应按受托方代收代交的消费税,借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;如委托加工物资收回后用于连续生产的,委托方准予抵扣受托方代收代交的消费税,根据代收代交的消费税税额,借记“应交税费--应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

(4)收回加工材料和剩余物资。小企业委托外单位加工完成并已验收入库的物资,按委托加工过程中发生的实际成本,借记“材料”、“库存商品”科目,贷记“委托加工物资”科目。

【例】F小企业(一般纳税人)委托外单位加工材料一批(非金银首饰应税消费品),材料价款150 000元,应付给加工企业加工费用50 000元,由受托方代收代缴的消费税5 000元,材料已经加工完毕验收入库,加工费用已支付。根据这项业务,F小企业应做如下会计处理:

①在发出委托加工材料时:

借:委托加工物资 l50 000

贷:材料 l50 000

②在支付加工费用与税金时:

应纳增值税=50 000x17%=8 500(元)

A.如材料收回后直接用于销售,F小企业应做以下会计分录:

借:委托加工物资 55 000

应交税费--应交增值税(进项税额) 8 500

贷:银行存款 63 500

B.如果材料收回后用于连续生产,该小企业的会计分录如下:

借:委托加工物资 50 000

应交税费--应交增值税(进项税额) 8 500

--应交消费税 5 000

贷:银行存款 63 500

③在加工完成收回委托加工材料时:

A.如果材料收回后直接用于销售,F小企业应做以下会计分录:

借:材料 205 000

贷:委托加工物资 205 000

B.如果材料收回后用于连续生产,F小企业的会计分录如下:

借:材料 200 000

贷:委托加工物资 200 000

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