天津财务培训班

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小企业应付票据的核算

商业承兑汇票和银行承兑汇票核算的基本账户是“应付票据”。该账户贷方反映应付票据实际发生数，借方反映应付票据实际承付数；期末余额在贷方，表示尚未承兑的应付票据总额。应付票据备查薄应详细登记应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名、地址及付款日期等内容。

（1)无息应付票据的账务处理：

企业开出商业票据，用于结算货款时：

借：材料采购

贷：应付票据

以商业票据抵付原欠货款：

借：应付账款

贷：应付票据

银行承兑汇票支付手续费用时：

借：财务费用

贷：银行存款等账户

收到银行付款通知并付款时：

借：应付票据

贷：银行存款

(2)带息应付票据的账务处理：

开出商业承兑汇票，以票据面值入账：

借：材料采购或应付账款

贷：应付票据

处理带息票据的应付利息有两种处理方法：

①收期预提利息，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。票据到期支付本息时，再冲减应付利息用。

②票据的应付利息如果金额不大，可在票据到期日，将利息一次列入“财务费用”账户。

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