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中小企业货币资金如何核算?

货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。

按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：

(1)库存现金。是直接使用的货币，包括人民币和外币。

(2)银行存款。是存放在银行的货币资金。

(3)其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据和长期债券投资等。

1．库存现金的核算

为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“现金”账户。有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记现金的收人，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下：

(1)三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，计算当日现金收人、支出、合计数和结存数，并同库存现金数进行核对。

(2)多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目，按不同的收人来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收人和支出设在一本账内，也可以分别设“现金收人日记账”和“现金支出日记账”。采用后一种形式时，每日终了，应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收人日记账，并结出余额，以便与实存现款进行核对。月末可根据多栏式日记账提供的数据，直接记入“现金”和其他有关总分类账户。

库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为：

(1)库存现金收入的账务处理：发生这些业务时，应借记“现金”账户，贷记相关账户。

(2)库存现金支出的账务处理。发生这类业务时，应借记有关科目，贷记“现金”科目。

(3)库存现金清查的账务处理：

发现库存现金长款时：

借：现金

贷：待处理财产损滋-待处理流动资产损溢

发现库存现金短款时：

借：待处理财产损滋-待处理流动资产损溢

贷：现金

2.银行存款的核算

银行存款通过设置“银行存款”账户进行核算，有外币存款的企业，按人民币、各种外币分别设置“银行存款”进行明细核算，如“银行存款-美元存款”等。该账户借方记人存人银行的款项，贷方记人从银行提取的款项，账户余额在借方，表示期末结余款项。银行存款三栏式日记账和多栏式日记账，其具体形式同现金日记账。

银行存款的收入和支出的账务处理：

(1)款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记“银行存款”账户，贷记相关科目。

(2)从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理，发生业务时，应借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”。

【例】提现支付工资200000元的会计分录为：

借：现金:200 000

贷：银行存款200 000

同时：

借：应付工资200 000

贷：现金200 000

3．其他货币资金的核算

其他货币资金的核算，要专设“其他货币资金”这一基本账户，其明细核算应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等明细账户进行明细核算。本账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业在其他货币资金方面的存款额。

其他货币资金的殊务处理：

（1）在途资金的殊务处理：

【例】收到银行收账通知，总公司增拨流动资金20 000元已收妥入账的会计处理为：

借：银行存款20000

贷：其他货币资金-在途资金20000

(2）外埠存款的账务处理：

【例】企业收到采购员交来购料账单及其他有关报销单据，合计5000元，会计处理如下：

借；材料采购-材料5000

贷：其他货币资金-外埠存款 5000

（3）银行汇票存款的账务处理：

【例】采购员前往外地采购材料，财务科填列“银行汇票委托书”，委托银行办理银行汇票结算手续，金额为6000元。会计处理如下：

借：其他货币资金-银行汇票存款6000

贷：银行存款6000

(4）银行本票存款的账务处理：

【例】将银行存款5000元转为本票存款，用于材料采购结算的会计处理如下：

借：其他货币资金-银行本票存款5000

贷：银行存款5000

(5)信用证存款的账务处理：

【例】办理信用证结算方式交纳保证金10000元的会计处理如下：

借：其他货币资金-信用证存款10000

贷：银行存款 10000

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