0基础学会计多少钱

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合理设置机构享受最低税率

国家给予某些地区一定的税收优惠政策，并非毫无目的，而是为了鼓励某类企业在这些地区的发展，而能够享受这些税收优惠政策的主要是经营期较长、投资额较大的生产性企业。值得指出的是，某地区有关税收优惠政策所产生的影响，决非仅限于那些位于这一区域的纳税人，非该区域内的纳税人也可利用这些税收优惠政策，进行合法的税收筹划以减轻税负。

某跨国公司在我国深圳和河北省某县城，分别投资设立了两家外商投资企业Ｓ公司和Ｐ公司，两公司都生产同种机电产品。Ｓ公司负责新型机电产品的研究、开发，并负责生产、销售；Ｐ公司只负责生产，并在本地区进行销售。1998年，Ｓ公司因为其研制生产的机电产品技术先进，生产效率高，销售状况良好，研制开发费用等各项指标均达标，被深圳科技部门认定为高新技术企业。1998年，Ｓ公司实现销售收入9000多万元，税后利润1500万元。Ｐ公司实现销售收入4500多万元，而税后利润仅有400万元。Ｓ公司、Ｐ公司在管理模式、材料成本方面并无实质性差别；在人工成本上，Ｐ公司比Ｓ公司偏低，但Ｐ公司的利润却明显比Ｓ公司少。

为此，该跨国公司遂委托税务顾问对Ｐ公司的财务及税收情况进行分析。税务顾问接受委托后对Ｓ、Ｐ两家公司的情况进行了比较，发现如下情形：

一、Ｓ公司已于1998年开始获利，经申请并被认定为“高新技术企业”，享受深圳特区关于高新技术企业的优惠政策：凡被认定为高新技术企业的，企业所得税享受“二免三减半”的优惠政策。按该政策，Ｓ公司从2000年～2002年执行７。５％的所得税税率。

二、Ｓ公司的生产材料除免税进口外，其国内供应商主要分布在长江沿岸，采购价格相同；两公司的同种机电产品材料消耗量大致相等。

三、Ｐ公司于1997年设立，1997年、1998两年享受二年免税之后，开始按15％的税率缴纳企业所得税，三年后其企业所得税税率将为30％（不含地方部分）。

通过比较，如何将公司的战略规划与企业更好地享受税收优惠政策结合起来，是进行税收筹划的关键。根据有关税法的规定，Ｓ、Ｐ两公司在所得税优惠政策上有较大区别：Ｓ公司可享受１５％优惠税率，可以享受“二免三减”优惠期的政策，如果减免税期满后仍然属于先进技术企业的，可按税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税，税率一般为１０％；Ｐ公司可享受“二免三减”的优惠政策，但税率为３０％（以上税率不含地方部分）。基于Ｓ公司、Ｐ公司享受的税收优惠政策的不尽相同，税收筹划建议如下：

原Ｐ公司生产的产品改由Ｓ公司生产，Ｓ公司可将某些生产工序交由Ｐ公司完成，原材料的采购统一由Ｓ公司完成。Ｐ公司相当于Ｓ公司的加工厂，不负责最终产品的销售，在财务上反映为接受委托加工业务，由Ｓ公司负责销售全部自产产品。上述税收筹划实施的结果如下：

Ｓ、Ｐ两家公司的所有产值都在Ｓ公司体现出来，原Ｐ公司的产品销售业务由Ｓ公司完成，由Ｓ公司在其所在地深圳缴纳企业所得税。Ｓ公司给Ｐ公司下达委托加工单，应结算委托加工费，Ｐ公司的收入主要体现为委托加工费收入。

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