国家税务总局
国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知
国税发[2002]11号
国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知
国税发[2002]11号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。
国家税务总局
二○○二年二月六日
二○○二年二月六日
生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程
（试行）
（试行）
为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定，制定本操作规程。
一、生产企业出口退税登记
（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。
没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。
生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：
1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；
2.税务登记证（副本）；
3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；
4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；
5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；
6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
（二）2002年换发税务登记前，出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。2002年换发税务登记时，出口企业除提供换发税务登记的有关资料外，还应按照税务机关的要求提供以上资料。2002年换发税务登记后，有关生产企业出口退税登记一并纳入税务登记统一管理。
二、生产企业“免、抵、退”税计算
（一）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（fob）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税
（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
（五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
三、生产企业“免、抵、退”税申报
（一）申报程序
生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1～15日（逢节假日顺延）。
（二）申报资料
1.生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：
（1）《增值税纳税申报表》及其规定的附表；
（2）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；
（3）税务机关要求的其他资料。
2.生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：
（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；
（3）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；
（4）有进料加工业务的还应填报；
①《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；
②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；
③《生产企业进料加工海关登记手册核销申报表》（见附件五）；
④《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；
（5）装订成册的报表及原始凭证：
①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
②与进料加工业务有关的报表；
③加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；
④经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；
⑤代理出口货物证明；
⑥企业签章的出口发票；
⑦主管退税部门要求提供的其他资料。
3.国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：
(1)招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；
(2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)；
(3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；
(4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；
(5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票；
(6)中标机电产品用户收货清单。
国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。
（三）申报要求
1.《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求
（1）“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额；
（2）“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期；
按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；
（3）“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报；
（4）若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。
2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求
（1）企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；
（2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报参与免抵退税的计算，可单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，在“单证不齐标志栏”内填写原申报时的所属期和申报序号。
3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求
（1）“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；
（2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；
（3）“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；
（4）“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报；
（5）“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整；
当本表11c不为0时，“当期应退税额”的计算公式需进行调整，即按照“当期免抵退税额（16栏）”与“增值税纳税申报表期末留抵税额(18栏)－与增值税纳税申报表差额（11c）”后的余额进行比较计算填报；
（6）新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等；
4.申报数据的调整
对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入账值有差额的，也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整。
四、生产企业“免、抵、退”单证办理
生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有关证明。
（一）《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理。
1.进料加工业务的登记。开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税部门办理登记备案手续。
2.《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时，应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，退税部门按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。
采用“实耗法”的，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。
3.进料加工业务的核销。生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算。
（二）其他“免、抵、退”税单证办理。
1.《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。
生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交下列凭证资料：
（1）《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》；
（2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）；
（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；
（4）出口发票；
（5）主管退税部门要求提供的其他资料。
2.《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。
生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料：
（1）《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》；
（2）出口货物报关单（出口退税专用）；
（3）出口发票；
（4）主管退税部门要求提供的其他资料。
3.《代理出口未退税证明》。委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。
委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：
（1）《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》；
（2）受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；
（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；
（4）代理出口协议（合同）副本及复印件；
（5）主管退税部门要求提供的其他资料。
4.《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。
本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。
生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：
（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；
（2）出口货物报关单（出口退税专用）；
（3）出口收汇核销单（出口退税专用）；
（4）出口发票；
（5）主管退税部门要求提供的其他资料。
五、生产企业“免、抵、退”税审核、审批
（一）审核审批程序
退税部门每月15日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报后，应于月底前审核完毕并报送地、市级退税机关或省级退税机关（以下简称退税机关）审批。
退税机关按规定审批后，应及时将审批结果反馈退税部门。对需要办理退税的，由退税机关在国家下达的出口退税指标内开具《收入退还书》并办理退库手续；对需要免抵调库的，由退税机关在国家下达的出口退税指标内出具《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》（见附件七）给征税机关，同时抄送财政部驻各地财政监察员办事处。退税机关应于每月10日前将上月“免、抵、退”税情况在与计会部门及国库对账的基础上汇总统计上报国家税务总局。
征税机关应在接到《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》的当月，以正式文件通知同级国库办理调库手续。
（二）审核审批职责
1.主管征税机关的征税部门或岗位审核职责
（1）审核《增值税纳税申报表》中与“免、抵、退”税有关项目的填报是否正确；
（2）根据退税部门提供的企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续的出口货物的信息，按规定计算征税（另有规定者除外）；
（3）根据退税部门年终反馈的《免抵退税清算通知书》，对出口企业纳税申报应调整的相关内容进行审核检查；
（4）根据退税机关开具的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》，以正式文件通知同级国库办理免抵税额调库手续。
2.主管征税机关的退税部门或岗位主要审核职责
（1）负责受理生产企业的“免、抵、退”申报并审核出口货物“免、抵、退”税凭证的内容、印章是否齐全、真实、合法、有效；
（2）审核生产企业出口货物申报“免、抵、退”税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确；
（3）审核企业申报的电子数据是否与有关部门传递的电子信息（海关报关单电子信息、外管局外汇核销单信息、中远期收汇证明信息、代理出口货物证明信息等）是否相符；
（4）负责出口货物“免、抵、退”税审核疑点的核实与调整；
（5）负责“免、抵、退”税有关单证的办理；
（6）根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息，将超出六个月未收齐单证部分和未办理“免、抵、退”税申报手续的免抵退出口货物情况反馈给征税部门；
（7）负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档，“免、抵、退”税资料原则上最少保存十年；
（8）负责生产企业出口货物“免、抵、退”税的年终清算，将《免抵退税清算通知书》及时上报退税机关并反馈给征税部门。
3.退税机关的主要审核审批职责
（1）负责“免、抵、退”税内外部电子信息的接收、清分和生产企业“免、抵、退”税计算机管理系统的维护；
（2）负责对基层退税部门审核的“免、抵、退”税情况进行抽查；
（3）负责《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》的出具，负责办理生产企业“免、抵、退”税业务应退税额的退库；
（4）负责生产企业“免、抵、退”税情况的统计、分析，并于每月10日前上报《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》（见附件八）；
（5）负责生产企业出口货物“免、抵、退”税清算的组织、检查、统计、分析、并按时汇总向总局上报年终清算报告及附表。
六、其他问题
（一）关于“免、抵、退”税年终清算、检查、出口非自产货物（包括委托加工和视同自产货物）、深加工结转的管理办法及小型出口企业标准等问题的规定另行下达。
（二）各地可根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的基本规定结合本地区的实际情况予以执行。
附件：
1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》
3.《生产企业进料加工登记申报表》
4.《生产企业进料加工进口料件申报明细表》
5.《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》
6.《生产企业进料加工贸易免税证明》
7.《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》
8.《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》
《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》填表说明
1.第1栏“当期免抵退出口货物销售额(美元)”为企业当期全部免抵退出口货物美元销售额，等于当期出口的单证齐全部分和单证不齐部分美元销售额之和，与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第11栏中当期全部免抵退出口货物美元销售额合计数相等；
2.第2栏“当期免抵退出口货物销售额”为企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额，等于当期出口的单证不齐部分（第3栏）和单证齐全部分（第4栏）人民币销售额之和。为第1栏“当期免抵退出口货物销售额(美元)”与在税务机关备案的汇率折算的人民币销售额；
3.第3栏“单证不齐销售额”为企业当期出口的单证不齐部分免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第12栏中当期出口单证不齐部分的人民币销售额合计数相等；
4.第4栏“单证齐全销售额”为企业当期出口的单证齐全部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第12栏中当期出口单证齐全部分且经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等；
5.第5栏“前期出口货物当期收齐单证销售额”为企业前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第12栏中前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等；
6.第6栏“单证齐全出口货物销售额”为企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退人民币销售额，应与本表第4栏与第5栏的合计数相等。本栏包含修理修配、中标机电产品视同出口按免抵退税办法办理的人民币销售额；
7.第7栏“不予免抵退出口货物销售额”为企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关办理“免、抵、退”税申报手续，应视同内销货物征税的免抵退出口货物人民币销售额。根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息统计测算填报；
8.第8栏“出口销售额乘征退税率之差”为企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第15栏中企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差乘积的合计数相等；
9.第9栏“上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”应与上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第12栏“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”相等；
10.第10栏“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”应与当期开具的《生产企业进料加工免税证明》第12栏合计数相等；
11.第11栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”按“第8栏－（第9栏＋第10栏）”计算填报，当计算结果小于0时按0填报；
12.第12栏“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”当“第9栏＋第10栏>第8栏”时本栏等于“第9栏＋第10栏－第8栏”，否则按0填报；
13.第13栏“出口销售额乘退税率”为当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第16栏中当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额乘退税率的合计数相等；
14.第14栏“上期结转免抵退税额抵减额”为上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第17栏“结转下期免抵退税额抵减额”；
15.第15栏“免抵退税额抵减额”应与当期开具《生产企业进料加工免税证明》第11栏合计数相等；
16.第16栏“免抵退税额”按“第13栏－（第14栏＋第15栏）”计算填报，当计算结果小于0时按0填报；
17.第17栏“结转下期免抵退税额抵减额”当“第14栏＋第15栏－第13栏”大于0时本栏等于“第14栏＋第15栏－第13栏”，否则按0填报；
18.第18栏“增值税纳税申报表期末留抵税额”应与《增值税纳税申报表》“期末留抵税额”相等；
19.第19栏“计算退税的期末留抵税额”按（第18栏-11c）计算填报；
20.第20栏“当期应退税额”为按规定计算公式计算出且经过退税部门审批的应退税额；当第16栏>第19栏时,第20栏＝第19栏,否则第20栏＝16栏；累计数反映本年度年初到当期应退税额的累计；新发生出口业务的生产企业，12个月内当期应退税额按0填报；
21.第21栏“当期免抵税额”为第16栏“免抵退税额”与第20栏“当期应退税额”之差；累计数反映本年度年初到当期应免抵税额的累计；
22.第（c）列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核本表第（b）列“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。
《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》填表说明
1.生产企业应按当期出口并在财务上做销售后的所有出口明细填报本表，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，在“单证不齐标志”栏内做相应标志，单证齐全后销号；对前期单证不齐，当期收集齐全的，可在当期免抵退税申报时填报本表一并申报，在“单证不齐标志”栏内填写原申报时的所属期和申报序号；
2.中标销售的机电产品，应在备注栏内填注括号内填注zb标志。退税部门人工审单时应审核规定的特殊退税凭证；计算机审核时做特殊处理；
3.对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入账值有差额的，也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；
4.第1栏“序号”由4位流水号构成（如0001、0002、……），序号要与申报退税的资料装订顺序保持一致；
5.第3栏“出口报关单号码”为12位编码，按报关单右上角9位编码＋0＋两位项号（01、02、……）填报；委托代理出口货物此栏可不填；
6.第4栏“出口日期”为出口货物报关单上的出口日期；
7.第5栏“代理证明号”按《代理出口货物证明》的编号＋两位项号（01、02、……）填报；
8.第6栏“核销单号”为收汇核销单（出口退税专用）上的号码，与出口货物报关单上已列明的收汇核销单号码相同；
9.第7栏“出口商品代码”为出口货物报关单上列明的出口商品代码；
10.第8栏“出口商品名称”为出口货物报关单上列明的出口商品名称；
11.第9栏“计量单位”为出口货物报关单中的计量单位；
12.第10栏“出口数量”为出口货物报关单上的出口商品数量；
13.第11栏“出口销售额（美元）”为出口发票上列明的美元离岸价，若以其他价格条件成交的，应按规定扣除运保佣费；若为其他外币成交的折算成美元离岸价填列；若出口发票的离岸价与报关单等凭证的离岸价不一致时，应附有关情况说明；
14.第12栏“出口销售额（人民币）”为美元离岸价与在税务机关备案的汇率折算的人民币离岸价；
15.第13栏“征税税率”为出口商品法定征税税率；
16.第14栏“退税税率”为出口商品代码库中对应的退税率；
17.第15栏“出口销售额乘征退税率之差”按第12栏×（第13栏－第14栏）计算填报；
18.第16栏“出口销售额乘退税率”按第12栏×第14栏计算填报；
19.第17栏“海关进料加工手册号”若出口货物为进料加工贸易性质，则将对应的进料加工手册号码填入此栏，据此开具《生产企业进料加工贸易免税证明》；
20.第18栏“单证不齐标志”缺少报关单的填列b，缺少核销单的填列h，缺少代理证明的填列d，缺少两单以上的，同时填列两个以上对应字母。
《生产企业进料加工登记申报表》填表说明
1.第2栏“海关进料加工手册号”为《进料加工登记手册》号码；
2.第3栏“币别”为《进料加工手册》（或合同）进口总值和出口总值的币别；
3.第4栏“计划进口总值”为《进料加工手册》（或合同）的进口总值；
4.第5栏“计划出口总值”为《进料加工手册》为（或合同）的出口总值；
5.第6栏“计划分配率”＝第4栏÷第5栏×100%;
6.第7栏“手册有效期”根据海关核定的进料加工手册的有效期填报。
《生产企业进料加工进口料件申报明细表》填表说明
1.第2栏“海关进料加工手册号”为《进料加工登记手册》号码；
2.第3栏“进口货物报关单号”为12位编码，按进口货物报关单右上角9位编码＋1＋两位项号（01、02、……）填报；
3.第4栏“进口商品代码”为进口货物报关单上的进口商品代码；
4.第5栏“进口商品名称”为进口货物报关单上的进口货物名称；
5.第6栏“计量单位”为进口货物报关单上的计量单位；
6.第7栏“数量”为进口报关单上注明的进口数量，当实际进口数量与报关单数量不符时，以实际数量为准（应附有关说明材料或证明）；
7.第11栏“海关核销免税进口料件组成计税价格”＝第9栏“到岸价格（￥）＋第10栏“海关实征关税和消费税”。
附件一
生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表
| 单位：元至角分 |
| 企业代码： | 企业名称： | |||||||||||||||||
| 纳税人识别号： | 所属期： 年 月 | |||||||||||||||||
| 项目 | 栏次 | 当期 | 本年累计 | 与增值税纳税申报表差额 | ||||||||||||||
| (a) | (b) | (c) | ||||||||||||||||
| 当期免抵退出口货物销售额（美元） | 1 | —— | ||||||||||||||||
| 当期免抵退出口货物销售额 | 2=3+4 | —— | ||||||||||||||||
| 其中：单证不齐销售客 | 3 | —— | ||||||||||||||||
| 单证齐全销售客 | 4 | —— | ||||||||||||||||
| 前期出口货物当期收齐单证销售额 | 5 | —— | —— | |||||||||||||||
| 单证齐全出口货物销售客 | 6=4+5 | —— | ||||||||||||||||
| 不予免抵退出口货物销售额 | 7 | —— | ||||||||||||||||
| 出口销售额乘征退税率之差 | 8 | —— | ||||||||||||||||
| 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 | 9 | —— | —— | |||||||||||||||
| 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 | 10 | —— | ||||||||||||||||
| 免抵退税不得免征和抵扣税额 | 11（如8>9+10 则为8-9-10，否则为0） | |||||||||||||||||
| 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 | 12（如9+10>8 则为9+10-8否则为0） | —— | —— | |||||||||||||||
| 出口销售额乘退税率 | 13 | —— | ||||||||||||||||
| 上期结转免抵退税额抵减额 | 14 | —— | —— | |||||||||||||||
| 免抵退税额抵减额 | 15 | —— | ||||||||||||||||
| 免抵退税额 | 16（如13>14+15 则为13-14-15，否则为0） | —— | ||||||||||||||||
| 结转下期免抵退税额抵减额 | 17（如14+15>13 则为14+15-13 否则为0） | —— | —— | |||||||||||||||
| 增值税纳税申报表期末留抵税额 | 18 | —— | —— | |||||||||||||||
| 计算退税的期末留抵税额 | 19=18-11c | —— | —— | |||||||||||||||
| 当期应退税额 | 20(如16>19 则为19，否则为16) | —— | ||||||||||||||||
| 当期免抵税额 | 21=16-20 | —— | ||||||||||||||||
| 出口企业 | 退税部门 | |||||||||||||||||
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任
|
|
|||||||||||||||||
注：１.本表一式四联，退税部门审核签章后返给企业二联，其中一联作为下期《增值税纳税申报表》附表，退税部门留存一联，报上级退税机关一联； ２.第（c）列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的第（b）列“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应财务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。
附件二
生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表
| 企业代码： |
| 企业名称： |
| 纳税人识别号：所属期：年月单位：元至角分 |
| 序号 | 出口发票号码 | 出口报关单号 | 出口日期 | 代理证明号 | 核销单号 | 出口商品代码 | 出口商品名称 | 计量单位 | 出口数量 | 出口销售额 | 征税税率 | 退税税率 | 出口销售额乘征退税率之差 | 出口销售额乘退税率 | 海关进料加工手册号 | 单证不齐标志 | 备注 | |||||||||||||||
| 美元 | 人民币 | |||||||||||||||||||||||||||||||
| １ | ２ | ３ | ４ | ５ | ６ | ７ | ８ | ９ | １０ | １１ | １２ | １３ | １４ | １５＝１２×（１３-１４） | １６＝１２×１４ | １７ | 18 | 19 | ||||||||||||||
| 合计 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 出口企业 | 退税部门 | |||||||||||||||||||||||||||||||
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
注：1.此表一式三联，企业留存一联，资料中装订一联，退税部门留存一联； 2.中标销售的机电产品，应在备注栏内填注zb标志，人工审单时应审核规定的特殊退税凭证； 3.单证不齐的在“单证不齐标志”栏内做标志，缺少报关单的填列ｂ，缺少核销单的填列ｈ，缺少代理证明的填列ｄ，缺少两单以上的，同时填列两个以上对应字母。
附件三
生产企业进料加工登记申报表
| 企业代码： | ||
| 纳税人识别号： | ||
| 企业名称： | 所属期： 年 月 | 单位：人民币元至角分 |
| 序号 | 海关进料加工手册号 | 币别 | 计划进口总值 | 计划出口总值 | 计划分配率 | 手册有效期 | 备注 |
| １ | ２ | ３ | ４ | ５ | ６＝４/５*１００％ | ７ | ８ |
| 出口企业 | 退税部门 | ||||||
| 兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人： 财务负责人： （公章） 企业负责人： 年 月 日 |
经办人： 复核人： （公章） 负责人： 年 月 日 |
||||||
注：此表一式三联，企业留存一联，资料中装订一联，退税部门留存一联。
附件四
企业代码： 企业名称： 纳税人识别号： 所属期： 年 月 单位：人民币元至角分
| 序号 | 海关进料加工手册号 | 进口货物报关单号 | 进口商品代码 | 进口商品名称 | 计量单位 | 数量 | 免税进口料件组成计税价格 | 备注 | |||
| 到岸价格 | 海关实征关税和消费税 | 合 计 | |||||||||
| 美元 | 人民币 | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 合计 | |||||||||||
| 出口企业 | 退税部门 | ||||||||||
| 兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。 经办人： 财务负责人： (公章) 企业负责人： 年 月 日 | 经办人： 复核人： (章) 负责人： 年 月 日 | ||||||||||
注：此表一式三联，企业留存一联，资料中装订一联，退税部门留存一联。
附件五
企业代码： 企业名称： 纳税人识别号： 所属期： 年 月 单位：人民币元至角分
| 序号 | 海关进料加工手册号 | 手册有效期 | 进口料件实际进口额 | 复出口货物实际出口额 | 应调减进口料件金额 | 未出口产品金额 | 实际分配率(％) | 备注 | |||||||
| 剩余边角余料 | 结转至其它手册料件 | 其它 | 合计 | 剩余残次成品 | 结转至其它手册产品 | 其它 | 合计 | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9=6+7+8 | 10 | 11 | 12 | 13=10+11+12 | 14=(4-9)÷(5+13) | 15 | |
| 合计 | |||||||||||||||
| 出口企业 | 退税部门 | ||||||||||||||
| 兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。 经办人： 财务负责人： (公章) 企业负责人： 年 月 日 | 经办人： 复核人： (章) 负责人： 年 月 日 | ||||||||||||||
注：1.第4栏“进口料件实际进口额”指手册使用期间已向税务机关申报的该手册的实际进口料件的人民币到岸价，不包括不付汇的客供辅料进口额。
2.第5栏“复出口货物实际出口额”指手册使用期间已报关离境，并经税务机关审核通过的该手册的复出口货物人民币离岸价。
3.第6栏“剩余边角余料”指手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额。
4.第7栏“结转至其他手册料件”指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件金额。
5.第8栏“其他”指进口料件发生销售、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了当期的料件进口额，并向税务机关申报过，则不再参与本栏的计算。
6.第10栏“剩余残次成品”指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额。
7.第11栏“结转至其他手册产品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其他手册或销售给其他企业的产品销售额。
8.第12栏“其他”指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或是已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额。
9.此表一式三联，企业留存一联，资料中装订一联，退税部门留存一联。
附件六
企业代码： 企业名称： 纳税人识别号： 所属期： 年 月 单位：人民币元至角分
| 序号 | 海关进料加工手册号 | 出口报关单号 | 复出口商品代码 | 复出口商品名称 | 出口销售离岸价(￥) | 分配率(％) | 进料加工免税进口料件 组成计税价格 | 征税税率 | 退税率 | 免抵退税额抵减额 | 免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额 | 备注 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||||
| 合计 | |||||||||||||||
| 出口企业 | 退税部门 | ||||||||||||||
| 兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。 经办人： 财务负责人： (公章) 企业负责人： 年 月 日 | 经办人： 复核人： (章) 负责人： 年 月 日 | ||||||||||||||
注：此表一式三联，企业留存一联，资料中装订一联，退税部门留存一联。 附件七
生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单
|
编号： |
| 国家税务局： |
| 你局报送的 号户企业（企业代码 、纳税人识别号 ） 年度 月出口货物退（免）税资料收悉。经审核，批准该企业本期申报出口货物应免抵退税额 元，其中应免抵税额 元，应退税额 元。请按现行出口货物退（免）税政策规定办理有关手续。 |
| 特此通知。 |
| 附件：《生产企业出口货物免、抵、退税审批汇总表》 张。 |
|
进出口税收管理分局（处） |
|
年 月 日 |
附件八
| 编报单位（章）： | 所属期： 年 月 | 单位：万元、万美元 |
| 项目
|
序号 | 合计 | 内资生产企业 | 外商投资企业 | 备注 | |||||||||
| 本月 | 累计 | 合计 | 有进出口经营权 | 无进出口经营权 | 本月 | 累计 | ||||||||
| 本月 | 累计 | 本月 | 累计 | 本月 | 累计 | |||||||||
| 申报企业户数 | 1 | |||||||||||||
| 免抵退货出口额（万美元） | 2 | |||||||||||||
| 免抵退货物出口额（万元） | 3 | |||||||||||||
| 企业申报免抵退税额 | 上年结转 | 免抵退税额 | 4=5+6 | |||||||||||
| 其中：免底税额 | 5 | |||||||||||||
| 退税额 | 6 | |||||||||||||
| 本年发生 | 免抵退税额 | 7=8+9 | ||||||||||||
| 其中：免底税额 | 8 | |||||||||||||
| 免抵退税额 | 9 | |||||||||||||
| 已审核暂定不予办理 | 上年结转 | 免抵退税额 | 10=11+12 | |||||||||||
| 其中：免底税额 | 11 | |||||||||||||
| 退税额 | 12 | |||||||||||||
| 本年发生 | 免抵退税额 | 13=14+15 | ||||||||||||
| 其中：免底税额 | 14 | |||||||||||||
| 免抵退税额 | 15 | |||||||||||||
| 已审批免抵退税额 | 上年结转 | 免抵退税额 | 16=17+18 | |||||||||||
| 其中：免底税额 | 17 | |||||||||||||
| 退税额 | 18 | |||||||||||||
| 本年发生 | 免抵退税额 | 19=20+21 | ||||||||||||
| 其中：免底税额 | 20 | |||||||||||||
| 免抵退税额 | 21 | |||||||||||||
| 国库已办理免抵退税额 | 上年结转 | 免抵退税额 | 22=23+24 | |||||||||||
| 其中：免底税额 | 23 | |||||||||||||
| 退税额 | 24 | |||||||||||||
| 本年发生 | 免抵退税额 | 25=26+27 | ||||||||||||
| 其中：免底税额 | 25 | |||||||||||||
| 免抵退税额 | 26 | |||||||||||||
负责人： 复核人： 制表人：
填表说明：本表每月10日前上报国家税务总局进出口税收管理司