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注册税务师考试《税法二》练习题：企业所得税

单项选择题

企业持有B企业90％的股权，共计万股，10月将其全部转让给C企业。收购日每股资产的公允价值为10元，每股资产的计税基础为8元。在收购对价中C企业以股权形式支付0万元，以银行存款支付万元。符合特殊性税务处理的条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税（　）万元。

A.80

B.120

C.100

D.850

【正确答案】C

【答案解析】对于被收购企业的股东（A企业）取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。

A企业转让股权的应纳税所得额＝－x8x÷（0＋）＝400（万元）

A企业转让股权应缴纳企业所得税＝400x25％＝100（万元）

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