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税务师考试《涉税服务实务》高频考点：涉税服务的法律责任

1.委托方的法律责任

2.受托方的法律责任

3.共同法律责任

【考频分析】

考频：★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单、多选题的常设考点。在出现过单项选择题。

【高频考点】涉税服务的法律责任

1.委托方的法律责任，除按规定承担本身应承担的税收法律责任外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。

2.受托方的法律责任。

《民法通则》规定，代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。

注意：分清哪些是针对税务师的规定，哪些是针对税务师事务所的规定，注意处罚的额度。

税务师： 税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处元以上元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：

①执业期间买卖委托人股票、债券的；

②以个人名义承接业务或者收费的；

③泄露委托人商业秘密的；

④允许他人以本人名义执业的；

⑤利用执业之便，谋取不正当利益的；

⑥在一个会计年度内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

税务师事务所：有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：

①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的；

②未按照协议规定履行义务而收费的；

③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；

④利用执业之便，谋取不正当利益的；

⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；

⑥允许他人以本所名义承接相关业务的。

税务师和税务师事务所 出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

根据相关规定，税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3.对属于共同法律责任的处理。

代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

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