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发表于:2022-01-22 18:54:57 分类:税务师培训

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注税考试《财务与会计》练习题:累积影响数

单项选择题

乙公司于12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元,应采用双倍余额递减法按5年计提折旧,但是企业采用年数总和法按5年计提折旧,预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧,折旧年限为,预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,初采用追溯重述法时计算的累积影响数为( )万元。

A、40

B、-80

C、53.2

D、-40

【正确答案】D

【答案解析】对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响,会计与税法规定不一致,需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=(正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值)x(1-所得税税率)=[(800-800x2/5)-(800-800x5/15)]x(1-25%)=-40(万元)。

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