太原税务培训

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注税考试《财务与会计》练习题：前期差错更正及其处理

多项选择题

某公司3月在对报表审计时发现其末库存商品账面余额为500万元。经检查，该批产品的预计售价为500万元，预计销售费用和相关税金为20万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为560万元，未计提存货跌价准备。下列处理中正确的有（ ）。

A、调减存货项目金额20万元

B、调增递延所得税资产项目金额5万元

C、调减存货项目金额35万元

D、调增递延所得税资产项目金额8.75万元

E、以前年度损益调整的累积调整金额为15万元

【正确答案】ABE

【答案解析】本题查考前期差错更正及其处理。存货的可变现净值＝预计售价500－预计销售费用和相关税金20＝480（万元），小于存货成本500万元，应计提存货跌价准备20万元。

借：以前年度损益调整调整资产减值损失 20

贷：存货跌价准备 20

借：递延所得税资产（20x25%） 5

贷：以前年度损益调整调整所得税费用 5

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