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注册税务师考试《税务代理实务》练习题：逾期押金

单选题

1、某注册税务师于12月对企业的纳税情况进行审核时发现， 2月销售啤酒收取的包装物押金0元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。

A、借：其他应付款　　 　　　　0

贷：以前年度损益调整 　0

B、借：其他应付款　　　　 0

贷：利润分配未分配利润　　0

C、借：其他应付款　　　　　　0

贷：其他业务收入　　　　0

D、借：其他应付款　　　　　　0

贷：其他业务收入　　　　0

应交税费应交增值税（销项税额）

【正确答案】 D

【答案解析】

啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。

调整会计分录为：

借：其他应付款　　　 　　　0

贷：其他业务收入　　　　　　　0

应交税费应交增值税（销项税额）　 　

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