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注册税务师《税务代理实务》练习题：个人所得税应纳税额

多项选择题

李某完成一部长篇小说，在《阳光月刊》上在连续12个月刊载，约定由《阳光月刊》每月付费元；后因作品反映较好，7月《阳光月刊》将此小说单独出书，李某取得收入00元。同月还为一美国作家翻译作品，取得翻译收入0元。李某委托注册税务师对其个人所得税的申报情况进行审核，则下列处理正确的有（　）。

A、对于小说的连载收入及出书收入应当合并为一次计税

B、翻译作品的收入应当按稿酬计税

C、小说取得的收入应纳税额为0元

D、作家共计应纳税额为0元

E、翻译作品的收入应当按劳务报酬计税

【正确答案】CDE

【答案解析】个人的同一作品在刊物上连载的，应合并其因连载而取得的所得为一次收入，连载后又出书取得的稿酬，应视同再版稿酬分次征税。所以，作家取得的稿酬应纳税额为x12x（1－20%）x20%x（1－30%）＋00x（1－20%）x20%x（1－30%）＝＋0＝0（元）；翻译收入应当按劳务报酬所得计税，应纳税额为0x（1－20%）x30%－＝0（元）。

李某共计应纳税额＝0+0＝0（元）

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