文昌市税务师培训

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注税考试《税务代理实务》练习题：免抵税额

单项选择题

大鹏电子产品有限公司(一般纳税人)，是拥有进出口经营权的生产企业，2月外销收入万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是17%，退税率是15%。则该公司当期的免抵税额是(　)万元。

A、0

B、135

C、45

D、145

【正确答案】A

【答案解析】当期不得免征和抵扣税额＝x（17%-15%）－100x（17%-15%）＝18（万元）

当期应纳税额＝200x17%－（200－18）－10＝－158（万元）

当期免抵退税额＝x15%－100x15%＝135（万元）

当期应退税额＝135（万元）；当期免抵税额＝0（万元）

当期留抵税额＝158－135＝23（万元），留在应交税费－应交增值税科目中作为下期的留抵税额抵扣。

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