合作税务师培训

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注税考试《税务代理实务》练习题：免抵税额

单项选择题

某具有出口经营权的生产企业，8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为（　）万元。（美元的外汇牌价1∶6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。）

A、0

B、104

C、93

D、8

【正确答案】C

【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额

＝200x6.5x（17%－13%）－500x（17%－13%）＝32（万元）

当期应纳税额＝200x17%－（74－32）－3＝－11（万元）

免抵退税额＝200x6.5x13%－500x13%＝104（万元）

当期的应退税额＝11（万元）

当期的免抵税额＝104－11＝93（万元）

会计分录：

借：其他应收款应收出口退税款（增值税） 00

应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 00

贷：应交税费应交增值税（出口退税） 000

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