税务师网课哪个老师好

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注税考试《财务与会计》练习题：暂时性差异

单项选择题

A公司12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按计提折旧，净残值为0，则12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（　）万元。

A、7

B、4

C、6

D、3

【正确答案】D

【答案解析】12月31日固定资产的账面价值＝10－10/5x3＝4（万元），计税基础＝10－10/10x3＝7（万元），可抵扣暂时性差异的余额＝7－4＝3（万元）。

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