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注税考试《财务与会计》练习题：资产、负债的计税基础

单项选择题

A企业为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在尚未摊销，则末该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。

A、175

B、0

C、350

D、525

【正确答案】A

【答案解析】无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，所以产生的暂时性差异＝（500-100-50）x150%-（500-100-50）＝175（万元）。

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