留抵增值税可以退税吗

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留抵增值税可以退税吗

答：国税总局发布了一则通知财税{2018}70号文件，这一文件的主要内容是2018年退还部分行业增值税留抵税额。这个消息令大多数企业都非常兴奋。

在国家实行全面营改增以来，已经取消了营业税，全部实行增值税的税收政策，增值税与营业税相比，最大的优点便是免去了对同一产品重复征税，但增值税也有许多的不足之处，最大的便是增值税留抵税额。增值税留抵是怎样的形成的呢？企业缴纳增值税的计算公式为：增值税=增值税销项额-增值税进项额，销项大于进项的这部分就是企业需要缴纳的增值税，小于的这部分就是企业形成的增值税留抵，以往企业的这部分留抵只有一直挂在账上，等以后再慢慢冲销，这无疑占用了企业的大部分资金。尤其是刚成立的新企业，或者是在新项目研发中的企业，这些企业有很多的成本费用形成进项，但是却没有收入，抵不了这些进项税额，形成了一大部分的增值税留抵，这一通知出台后，就可以解决这部分的企业这一方面的烦恼。

但是通过细读国税总局的这则消息，我们可以发现，并不是所有的企业都可以享有这个退税的优惠，要达到两个要求的企业才可以向税务机关申请退税。

一、行业范围，只有以下几个行业才可以享受到这次的退税优惠

1、化学原料和化学制品制造业 2、医药制造业 3、化学纤维制造业 4、非金属矿物制造业 5、金属制品业 6、通用设备制造业 7、专用设备制造业 8、汽车制造业 9、铁路、船舶、航空航天和其他榆树设备制造业 10、电气机械和器材制造业 11、计算机、通信、和其他电子设备制造业 12、仪器仪表制造业 13互联网和相关服务 14、软件和信息技术服务业 15、研究和试验发展 16、专业技术服务业 17、科技推广和应用服务业 18、生态保护和环境治理业。

从上的行位范围可以了解到，国家关注的重点领域在科技研发领域和与人民生活相关的制造业领域，这次的退税业主要是对这两个范围的企业开了绿灯。

二、除了要在上述的行业范围的企业，想要退税还必须要达到纳税信用等级为A级或者B级的企业，也就是纳税信用评分要在70分以上的企业。

增值税留抵退税，如何账务处理?

思路要领：

首先要得出或者说计算出当期的“增值税留抵税额”，这样才能做进一步的退税申请工作。

前提条件：

补充说明，“增值税留抵税额”只适用于一般纳税人企业，小规模纳税人没有该项内容。

另外，只有部分行业才有“增值税留抵退税”项目，需要事先和税务部门沟通核实其退税资格/资质。

专业细节：

“增值税留抵税额”涉及到2项税额：一个是当期已通过税务系统认证比对的“进项增值税税额”简称“进项税额”，另一个是当期（开出发票）的“销项增值税税额”简称“销项税额”。

计算方法：

先介绍下“增值税留抵税额”的计算方法，或者说计算过程：

期末（一般为月末），核算本期“应缴纳增值税税额”时，本期的“进项税额”，大于本期的“销项税额”时，其差额为期末“留抵税额”。

涉及的会计科目：

上面说到的这些税额，均为一级负债类科目“应交税费”下面的子科目，金额均记在贷方，具体科目为“应交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“销项税额”、“留抵税额退税”。

增设科目：

为了从财务上反映该项经济业务，从计算申报到实际收到退税款，需要增设“应收留抵税额退税款”科目和“留抵税额退税”科目。

账务处理：

计算留抵税额时，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税——留抵税额退税”科目。

收到实际退税后，借记“银行存款”，贷记“留抵税额退税”。

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