什么是内部控制体系的核心问题

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有的企业制定了不少的制度，却不能不折不扣地执行，原因有三条：第一、有权限的人员自身综合素质有待提高；第二、各道环节存在“个人利益”的思想问题；第三、制度本身不规范、不完整，前后出现矛盾。这三条原因最重要的是第一条。要做到不折不扣地执行制度，最重要的是企业老板或总经理要有高度的制度意识，要有强烈的制度执行力，要有辨别制度执行不了的洞察力，还要做到履行制度的表率。

所以，企业创办之前，作为股东应当抓好内部控制体系的核心问题：

①文化机制：企业文化是企业在经营活动中形成的经营理念、经营目的、经营方针、价值观念、经营行为、社会责任、经营形象等的总和。企业文化的核心是企业的价值理念，也就是企业共同的价值观念，特别是股东合作共荣的价值观念。内部控制体系应当围绕文化机制进行设计和构思，实现股东之间、员工之间、董事会与经营层之间持续合作共荣。

②团队机制：建立两个团队，即董事会管理团队和经营层管理团队。两个团队是相对独立的团队，互不干涉日常事务。每个团队领导人的综合素质至关重要，特别要有和谐的为人处事和高尚的职业道德，能够有力而充分地发挥团队成员的聪明才智。

③组织机制：建立规范的企业组织架构、部门职责和岗位职责，是企业规范运营的前提，也是各项机制建立的基础，所以企业组织架构、部门职责和岗位职责应当及时建立，并结合企业不同的发展、变革阶段适时修正，以满足企业规范运营。

④人事机制：理论上讲董事会成员原则上不在经营层任职，实现所有权和经营权分离，这将有利于董事会团队的和谐建设和股东持续合作共荣。当前许多企业的做法是，董事长兼任经营层的总经理，这种做法有利于经营层更好地领会和落实董事会的决策，但也存在许多弊端，比如经营层权益过分突出，以至弱化了董事会的职权。所以，如果董事长或其他董事兼任总经理，则其他董事必要委派财务总监，全面掌控财务信息，同时必须给予“二把手”的定位，以抗衡总经理权力过分突出。不管董事长或其他董事是否兼任总经理，企业内部必须建立亲属回避制度，防范亲属关系带来的经营风险；同时也将有利于有作为和有专长的职业经理人放手经营管理。

⑤信息机制：董事会必须全权直接掌控财务信息，全面及时了解企业经营状况，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。有条件的企业应当增加信息化投入，增加信息化透明度，促进各项工作高效开展。

⑥权力机制：董事会管理团队应当控制经营层团队的权力， 主要包括要控制总经理的权力和经营层各级人员的合理授权，不能任由经营层特别是总经理一人的权力驱使，同时归避人人负责的权力机制。有的企业因为董事长兼任总经理，所以董事会没有控制经营层的合理授权，结果经营层权力过大，企业内部人事权、财务权归属一人，最后导致董事会形同虚设，甚至企业面临倒闭。

⑦汇报机制：汇报机制是规范管理的核心问题，各层级应当建立工作汇报和信息上报机制，明确谁应当向谁汇报，明确什么信息应当上报给谁，以及时了解经营状况、发现问题和解决问题。目前许多企业存在的最大问题是信息上报不对称，没有全面梳理信息上报机制，导致信息反馈、使用缓慢，工作效率低下。

⑧考核机制：每个人的工作目标都应当明确，并定期给予考核；建立激励机制的企业，对符合激励的人员应当给予奖励，对没有完成工作目标的人员同样要给予惩罚直至辞退；没有建立激励机制的企业，对没有完成工作目标的人员同样要给予惩罚直至辞退；特别是各级主管和总经理更要建立优胜劣汰、能上能下的竞争机制，考核不合格的该淘汰的要淘汰，该降职的要降职。

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