小规模专票跟普票需要计提吗

发表于：2020-12-24 12:02:45
分类：会计实务

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小规模专票跟普票需要计提吗？

例题：假设从事鉴证咨询业的小规模纳税人，8月取得收入价税合计7210元，并开具增值税普通发票，在确认收入时：

借：银行存款7210

贷：主营业务收入7000

应交税费--应交增值税(销项税额)210

假设从事鉴证咨询业的小规模纳税人8月取得收入7000，并开具增值税专用发票，注明税额210元，在确认收入时：

借：银行存款7210

贷：主营业务收入 7000

应交税费--应交增值税(销项税额)210

政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税[2016]36号)《营业税改征增值税试点实施办法》第十六条，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

《关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号)第一条第二款，试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额"的"本期数"相应栏次中。

根据政策，小规模鉴证咨询业无论是自行开具增值税专用发票，还是申请代开增值税专用发票，均适用3%的增值税征收率。同时实际上小规模纳税人开专票和开普票做账是一样的，对于取得的含税价收入，首先进行价税分离，然后分别按金额和税额做账。

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