-
国家税务总局在2013年税收工作要点中明确，要突出管理重点，切实加强利息、股息和红利所得等非劳动所得的个人所得税征管。笔者在此提醒自然人股东，以下七种情形应视为股利分配，对于个人取得分配股息、红利所得，需要申报缴纳个人所得税。*9，股东向公司长期借款视同股利分配。根据规定，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，借款年度终了后未归还借款的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
当前有部分企业常常把应该以正常形式分配给投资者的利息、股息及红利，通过借款或企业资金形式，为投资者本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出和购买住房、汽车等财产性支出，以这种途径变相分配，借以逃税。对于以上情况，自然人股东均应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。逾期不缴纳的，由税务机关追缴税款和滞纳金，并按照税收征管法有关规定处以罚款。第二，盈余公积金转增资本视同股利分配。《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定，股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。根据国家税务总局《关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号），公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得并再投入公司，转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东大会决议通过后代扣代缴。第三，资本公积金转增资本视同股利分配。《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）明确，“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。其中包括企业接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、资产评估增值等形成资本公积金转增个人股本要征收个人所得税。第四，未分配利润转增资本视同股利分配。《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定，除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际作利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。因此，未分配利润转增资本应视同利润分配，缴纳个人所得税和企业所得税。公司股改通过未分配利润来折股是最常用的方法，如果股东是个人，那么未分配利润折股视同利润分配，要为股东代扣代缴20%的个人所得税。第五，应付股利挂账未支付视同股利分配。《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函[1997]656号）规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，应认为所得支付，及时代扣代缴个人所得税。也就是说，企业将应分配给投资者个人的股利挂在“应付股利、其他应付款”等往来会计账户，虽然没有支付，仍然视同个人取得了股息、红利，企业应当代扣代缴个人所得税。第六，股东将公款用于消费性支出视同股利分配。《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应认定为个人投资者的股息、红利所得，征收个人所得税。按照实质重于形式的原则，应认定实际是个人投资者获得了股息、红利，应依照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。第七，股东将公款用于财产性支出视同股利分配。《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）规定，针对实际中存在大量企业的资产计入投资者个人或其家庭成员名下的情况，该资产即使为企业使用，同样要征收个人所得税。企业出资购买房屋、汽车、电脑、股票、基金及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应视同投资者取得股息、红利所得，缴纳个人所得税。同时，为企业所用的个人资产提取的折旧不得在企业所得税税前扣除。
- 上一篇：如何加强通信行业应收账款管理？
- 下一篇：企业如何加快出口退税进度？
-
管理费用暂估怎么做账
首先，管理费用暂估是指在一定时间范围内暂时核定的管理费用，也就是未来的支出预算。具体来说，当一个公司需要进行管理费用的预算时，首先需要在总体经费中确定一个比例，以此来计算
-
金融性资产的会计处理怎么做账
借：交易性金融资产——成本借：交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——公允价值变动借：可供出售金
-
给客户佣金怎么做账
佣金需要根据发票作为入账材料，收到佣金发票时：3、个人的佣金的支付比例，除另有规定者外，不得超过服务金额的百分之五。根据会计准则的要求，纳税人发生的佣金计入销售费用时，要符合以下条
-
暂估入账的会计分录（“暂估入账”应该怎么做账？）
看到这里，相信大家都已经了解了暂估入账的内容，小编下面还有些关于暂估入账的问题汇总给到大家，希望更加能加深大家对暂估入账的理解。暂估指的是企业这个月的存货已经入库了，但是发票还没有
-
招标收取标书费怎么做账务处理
建议采取相应的配套措施：收取的标书款，会计上不要计入“其他业务收入”等收入类科目，而应计入“其他应付款”，以强化其专款专用的非经营性性质，即专项用于如标书编制、印刷、公告和外聘专家
-
无票支出怎么做账
综上，年底了，企业的这些无票支出、入账问题，该如何解决？欢迎与--笔者交流，就用以上两种方式，可以有效降低企业及个人大幅的税负压力。那么企业有些无票支出的情况，又不可完全避免，导致
-
不开票收入如何做账
不开票收入如何做账，一起来看看数豆子为大家整理的内容。不开票收入如何做账?未开票收入的涉税风险有哪些?收入的确认是按《企业会计准则》要求进行，收入的定义是"在销售商品、提供劳务
-
公司在国庆节给员工发放的过节费怎么做账
公司在国庆节给员工发放的过节费怎么做账，关于这个内容，数豆子整理如下资料。公司在国庆节给员工发放的过节费怎么做账员工过节购物卡等福利需扣缴个人所得税吗公司买了一些超市购物卡50
-
补提上年递延所得税怎么做账
补提上年递延所得税怎么做账，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。计提递延所得税资产的会计处理如下：借：递延所得税资产贷：所得税费用计提
-
全额纳税的劳务公司如何做账
全额纳税的劳务公司如何做账，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。成本费用就是公司的日常开支。你的照若是有限公司查账征收营业税和企业所得