将自产产品用于样品陈列如何缴纳所得税

发表于：2021-01-12 10:29:43
分类：会计实务

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将自产产品用于样品陈列如何缴纳所得税?

问：企业将现有部分自产产品展示在公司样品间，这些从仓库领出的产品是否应该算作销售处理?

答：《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，企业将自产产品用于样品陈列其资产所有权未发生转移，不应当视同销售货物;若将样品无偿赠送他人，其资产所有权发生了转移，应视同销售货物缴纳企业所得税。规定中所涉及的"货物"包括自产、外购货物。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定："单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付他人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;

(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

(七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。"根据所述，如果你公司仅仅将样品用于陈列展示，则不属于增值税应税行为，不需缴纳增值税;撤换下来的样品用于无偿赠送给客户，则应按上述规定视同销售货物缴纳增值税。

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