餐饮企业有哪些税务风险

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餐饮企业有哪些税务风险？

(一)利用税负倒挂虚增销售额行为。从上述两点分析我们可知，当可抵扣税率为17%和13%的成本项目占销售额比例达到一定数值时，企业将会出现税负倒挂现象。企业有可能出现以虚增销售规避纳税评估的情况。

(二)门前代开发票管理存在一定风险。营改增后，农贸市场的商贩可以根据现行代开发票的有关规定到门前代开农产品销售发票。由于目前的《纳税服务规范》对门前代开发票所需资料要求比较简单，加上目前很多城市都推行了"全城通办"的代开发票业务，使门前代开农产品发票难以管理和核实。也为企业利用市场商贩到门前代开农产品发票进行抵扣提供了可乘之机。

(三)虚增菜金成本和进项税额。由上面分析可知，在没有其他可抵扣的情况下，企业只要取得可抵扣税率为13%的菜金成本的可抵扣比例达7.25%时，就可以实现营改增前后税负不变;当可抵扣比例增加至43.48%时，企业的税负为零。营改增后，企业为了降低税负，预计会提出购买收购发票的申请或要求供应商提供农产品销售发票。税负随着可抵扣比例的增加而下降，当该比例超过43.48%时，企业的税负甚至会出现倒挂的现象。由于农产品很容易变质，税务机关很难对企业采购的农产品实际情况进行核实。另外，对于企业利用收购发票采购农产品，税务机关在日常管理中也很难对市场的农户是否是自产自销进行核实。同时，对于供应商提供的农产品销售发票(含门前代开的发票)，也难以核实其是否符合抵扣条件。因此，营改增后如何应对餐饮业采购农产品的开票问题和抵扣问题，将是一个亟待解决的难题。

(四)企业虚增现场商品消费降低税负。由上面分析可知，在没有其他可抵扣的情况下，企业只要取得可抵扣税率为17%的商品成本占到销售收入的6.49%时，就可以实现营改增前后税负不变;当可抵扣比例增加至38.96%时，企业的税负为零。营改增后，由于利润的驱使，企业将会加大现场商品消费的销售或搭售，税负也会随着该项目成本占销售额的比例的增加而下降，当该比例超过38.96%时，企业的税负甚至同样会出现倒挂。对于传统的餐饮企业，要将比例提高到38.96%，可能有一定难度，但对于主推酒类等现场消费的行业，却是很容易做到，因此可能会出现对该细分行业无税可收的困境。

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