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固定资产加速折旧的所得税怎么填报实务,最近很多小伙伴关注这个问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。
固定资产加速折旧的所得税怎么填报实务?
【案例】A公司属于财税[2014]75号规定的生物药品制造业,2014年12月1日购进一套检测工具,不需要安装,直接投入使用,单价50万元(不含税)。该企业会计折旧采用的平均年限法,预计使用年限5年(税法规定最低折旧年限5年),预计净残值率10%。该企业符合规定,可以享受加速折旧政策,企业考虑税务折旧按3年,预计净残值率10%。
2015年A公司会计折旧=50*(1-10%)/5=9万元
2015年A公司税务折旧=50*(1-10%)*/3=15万元
2015年A公司税会差异=15-9=6万元
以后年度税会差异可以以此类推计算如下:表-2
从上表可以看出,因缩短折旧年限加速折旧引起的税会差异是一种暂时性差异,最终差异还是为0。
以A公司2015年度所得税申报表填报为例。
第一步:填写《A104000期间费用明细表》(见:表-3)
假定该设备的折旧全部计入“管理费用)
第二步:填写《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》(见:表-4)
第三步:填写《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(见:表-5)
第四步:填写《A105000纳税调整项目明细表》(见:表-6)
第五步:自动生成主表相关栏目数据。
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