劳动保护费列支范围标准是什么计入哪项会计科目

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劳动保护费是什么？

劳务保护费是用于国家为保护劳动者在生产活动中的安全和健康，在改善劳动条件、防止工伤事故、预防职业病、实行劳逸结合、加强女工保护等方面所采取的各种组织措施和技术措施的费用。

企业确因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等支出。企业以现金形式发放的劳动保护支出，应区分支出性质并入工资或职工福利费中，按相应规定扣除。

劳动保护费没有限额限制，企业在生产经营过程中发生的合理的劳动保护支出，均可据实扣除。

企业应正确划分职工福利费支出与劳动保护费支出。职工福利费支出的进项是不允许抵扣的，而对劳动保护支出并没有规定不允许抵扣。

劳动保护费税前列支的标准

2012 年07月21日劳动保护费在企业所得税税前列支的标准：

1、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，在税前列支 的标准为：在职允许着装工人每年最高扣除额 1000 元(含)以内 按实列支。

2、对属于职工劳动保护费范围的冬令、夏令保护用品支出， 在税前列支的标准暂仍为：每人每年不超过 20 元(含)以内按实 列支。

3、对属于职工劳动保护费范围的在岗职工夏季防暑降温费 标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月 160 元，非高温 作业人员每人每月 130 元。全年按四个月计发，列入企业成本费 用，并准予税前扣除。

4、对上述第 1、2 条劳保费支出，均不得发放现金，如发放 现金的均不得在税前扣除。

劳动保护费列支范围

作为劳动保护支出，需要满足以下三个条件：

1、因工作需要；

2、为其雇员配备或提供；

3、限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等实物。

劳动保护费如何进行会计处理

1、如果是根据工作性质和特点统一制作、统一着装的合理的工装支出，比如服务行业统一服装，这种根据国税[2011]34号是可以直接作为公司合理的成本费用支出。这样会计分录直接记： 借：管理费用----工装费用 贷：银行存款

2、如果非第一种情况，是带有福利性质的服装制作，首先最简单的判定就是你是否是在工作中统一着装，如是这种的话那应该计入福利费，通过应付职工薪酬过渡，虽然福利费最终也是进成本费用，但是必须占你福利费额度。而且，既然是属于福利费，那么这部分实物福利要并入工资薪金所得计征个人所得税。

会计分录 借：应付职工薪酬 贷：银行存款

3、如果是劳保费支出，比如这个工装是为保障员工工作安全的安全服安全帽等，那这种归入劳保用品。但是必须注意“合理”的劳动保护支出才能税前扣除，所谓“合理”，有一定的前置条件，即：一是必须确因工作需要，若不是出于工作需要，则该项支出不得扣除；二是为职工配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供，发放给其他没有劳动关系人员的劳保费不能在税前扣除；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

会计分录：借：管理费用----劳保用品

贷：银行存款

劳动保护费税前扣除

(一) 国家税务总局下发《关于企业所得税若干问题的公告》，对企业所得税相关实务操作中若干有争议的问题作了明确。文件中规定：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 (随着市场经济的发展，企业工装并非全是劳保用品店购买的粗布服饰，尤其是商业银行、机场等企业购买西装做为统一工装，支出数额较大，究竟属于“劳保用品”还是福利费，各地执行不一。本条款将工装支出定位为“合理的支出”，允许税前扣除，符合时代的特点)。

(二)防暑降温用品等税前扣除是以企业发放工作服、解毒剂、清凉饮料等实物为前提，对以现金形式发放的劳动保护费用，不符合有关劳动保护支出的规定，不得以劳保费形式在税前扣除，而应当按照企业发放奖金、补贴计入工资薪金。

(三)个人所得税法及相关文件没有规定对“劳保用品”征个人所得税。此事实需要所属税务机关判定，如果不属于从福利费中发放的“人人有份”的福利性质的“津贴、补贴”就不征个人所得税。

据国家税务总局发布《关于企业所得税若干问题的公告》(国税[2011]34号)：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

对于企业员工的服饰费用，如果属于劳保用品的，准予直接在税前扣除。不属于劳保用品范围的服饰费用，如一些服务性行业的职业装，在34号公告下发之前，通常认同为福利费用支出，在限额比例内扣除。34号公告下发后，服饰与工作装备、用具一样，可以直接作为经营管理费用在税前扣除， 但是必须符合合理性、统一制作、统一着装的要求。