代开专票计提附加税吗

发表于：2021-06-25 09:46:20
分类：会计实务

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代开专票计提附加税吗

根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)文件的规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

向税务机关申请代开增值税专用发票，教育费附加、地方教育附加可以按此政策享受税收优惠。

计提税金及附加会计分录

税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。营业税是根据主营业务收入*税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的；城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：

城建税---增值税额*0.05(县级)---增值税额*0.07(县级市以上)

教育附加------增值税额*0.03

地方教育附加------增值税额*0.02

分录：计提时：借：主营业务税金及附加

贷：？应交税金-城建税

应交税金-教育附加

应交税金-地方教育附加

缴纳时：借：应交税金-城建税

应交税金-教育附加

应交税金-地方教育附加

贷：银行存款

格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

代开专票计提附加税吗？我们知道，只要发生业务，就可以开具增值税发票的，区别是开具增值税专用发票或者是增值税普通发票，增值税发票开具之后，还需要按照增值税税额计提相关的附加税，比如城市维护建设税、教育费附加等税金。

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