小规模纳税人能抵扣进项税吗

发表于：2022-05-26 15:41:45
分类：会计实务

小规模纳税人能抵扣进项税吗？

小规模纳税人进项税额不能抵扣的。这是税法【增值税条例】规定的，它们的应纳税额=销售额×征收率，它们买东西，对方要开发票【发票是普通发票】，也有进项税额，只不过这个进项税额不能抵扣。

有一特例规定：

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》【国家税务总局公告2015年第59号】，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

"未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税"是可以抵扣的前提，指的是纳税人按照会计制度和税法的规定，真实记录和准确核算的经营结果，通过隐瞒收入形成的"未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税"，其进项税是不允许抵扣的。

一般纳税人从小规模纳税人购入货物取得的增值税普通发票不能作为进项税抵扣吗？

作为一般纳税人到小规模纳税人企业购买货物，并取得了由税务部门代开的增值税专用发票，是可以抵扣的。

其具体原因阐述如下：税法规定，加工制造企业年销售额低于100万；商品流通企业低于180万的企业，不能作为一般纳税人，只是小规模纳税人。并规定小规模纳税人要按照不含税的销售额乘以适用税率【工业企业6%，商业企业4%】，计算缴纳增值税。另外小规模纳税人不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

作为一般纳税人从小规模纳税人那里购买货物，取得的普通发票不能抵扣。但是作为一般纳税人可以向小规模纳税人提出让它到税务部门代开增值税的专用发票，但是税务部门根据规定，也只能代开6%税率的专用发票。购货单位【一般纳税人】，凭据税务部门代开的专用发票，只能抵扣6%的进项税额，不可能向他提出代开税率为17%的增值税专用发票，税务部门也不能开，也开不了。

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