房地产企业要缴纳哪些税？

发表于：2020-02-17 10:43:34
分类：会计实务

　　房地产企业要缴纳哪些税？地产企业参与的业务是非常复杂的，从土地开发到建房售房，每个时期不同，缴纳的税种肯定也是不一样的，对于房地产会计来说，工作难度就会稍微提高。

　　营改增后房地产企业缴纳哪些税种？

　　一、取得土地环节

　　开发商品房等经营性用地，以招、拍、挂方式取得土地，主要涉及契税、印花税。

　　1、契税、应纳税额=土地成交价格×适用税率（3%-5%），广州为3%

　　2、印花税、应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

　　印花税税额=土地使用权出让合同金额×5%

　　二、建设开发环节、取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证后进行施工，主要涉及土地使用税、印花税。

　　1、土地使用税、应纳税额=土地实际占用面积×适用税额

　　▶注：广州市规定，取得预售证后不再缴纳土地使用税，将商品房转为自用或出租的除外，其他地区注意当地规定

　　2、印花税

　　常见的合同如下：

　　印花税税额=建设工程勘察设计合同金额×0.5%＋建筑安装工程承包合同金额×0.3%＋借款合同金额×0.05%

　　三、销售环节、取得预售证后进行预售，需预缴增值税、土地增值税和企业所得税。

　　1、增值税、增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳。

　　▶注：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，适用简易计税。

　　2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

　　预征及清算时实际缴纳的增值税额作为计税依据，乘以适用税率计缴城建税（7%或5%或1%）。广州市城建税为（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。

　　3、土地增值税（预缴）、预缴税额=（预收款—预缴增值税税款）×预征率

　　预征率：住宅为2%，非住宅一般为3%或者4%

　　4、印花税、印花税税额=商品房销售合同金额×5%

　　5、企业所得税、销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率（一般为15%）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

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