残保金怎么计算（残保金计算和申报的问题）

残保金每年都要缴纳，但是，有些会计人员对此了解的很少，也不知道怎么计算和申报，那么额，今天说一说残保金！

什么是残保金？

残保金——残疾人就业保障金，是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

征收范围：

本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位（含中央、境外驻莞单位）（以下简称“用人单位”），安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，达不到规定比例的应当缴纳保障金。

残疾人：持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

残保金如何计算？优惠政策？

保障金按下列公式计算：

（一）按比例应安排残疾人就业人数=上年用人单位在职职工人数×1.5%；

（二）应缴金额=（按比例应安排残疾人就业人数-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资；

（三）实际应缴金额=应缴金额-减免金额。

例如：

A公司2020年在职职工100人，平均年薪7万，没有安排残疾人，需要缴纳残疾人保障金为：100×1.5%×70000=105000

注意：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。（有些地方已改为30人以内）

残保金账务处理？

1.缴纳残保金：计入管理费用中。

2.返还残保金的处理：

残保金要在收到当日，冲减残保金费用，需要缴纳企业所得税。账务处理时：借：银行存款，贷：管理费用-残保金。

残保金如何申报？

1.案例：

甲公司2020年在职职工102人，其中持有残疾证员工1人，在职职工年平均工资5.95万，计算2020年应申报缴纳残疾人保障金金额是多少?

在职职工年平均工资低于社平工资2倍

①假设当地年平均工资3万元：用人单位在职职工年平均工资5.95<3万×2倍=6万元，按照实际平均工资计算。

②保障金年应缴费额：=（上年用人单位在职职工人数×1.6%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

=(102×1.6%-1)×59500

=37604元

③税收优惠：乙公司安排比1÷102=0.98% ，0.98%＜1%，所以减按应缴费额的90%缴纳，

即37604×90%=33843.6元

残疾人就业保障金缴费申报表

费款所属期：自2020年 1月 1 日至 2020 年12月31日

2.申报相关问题

（1）请问申报残保金时系统默认残疾人数为0，这个可以修改吗？“在职职工人数”这项数据的口径是什么？

①电子税务局残保金申报界面“上年实际安排残疾人就业人数”是依据残联审核的残疾人情况自动带出，无法自行修改。若该数据与实际人数不符，请先核实上年实际安排残疾人就业人数是否经过残联审核，确认无误后，再前往办税服务厅办理。

②“在职职工”是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员，季节性用工应当折算为年平均用工人数。在职职工人数按本单位在职职工的年平均人数计算。

2.请问印花税按期汇总缴纳是季度申报还是月度申报呢？

按照《国家税务总局北京市税务局关于实行综合申报的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2020年第7号）文件要求:

自2020年10月1日开始，印花税按季度或者按次计征。按期汇总缴纳印花税应当为按季度申报。

3.增值税代扣代缴申报界面，增值税征收项目和征收品目未带出且无法选择，如何处理？

请先核实申报路径是否正确，“增值税代扣代缴申报”请通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【其他申报】—【增值税代扣代缴、代收代缴申报】功能办理。另【其他申报】目录下的【通用代扣代缴、代收代缴申报】功能不是代扣代缴增值税申报入口，该功能下增值税征收项目及品目系统自动屏蔽。